Отражение амортизации малоценных необоротных активов в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия

Согласно пп. 14.1.138 ст. 14 НКУ от 2 декабря 2010 года № 2755-VI основные средства - это материальные активы, в т.ч. запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 грн, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые назначаются налогоплательщиком для использования в хоздеятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 2500 грн и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционного цикла, если он больше года). В 2011 году норматив для основных средств, определенный в пп. 14.1.138 ст. 14 НКУ, устанавливается в размере 1000 грн (п. 14 выросло. 4 разд. ХХ НКУ).

Согласно приказу Министерства промышленной политики Украины от 9 июня 2004 года № 274 малоценные необоротные активы - это малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, срок полезного использования которых больше одного года или одного операционного цикла (при условии, что операционный цикл больше одного года).


Амортизация малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов может начисляться по решению налогоплательщика в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его стоимости, которая амортизируется, и остальные 50 процентов амортизируемой стоимости в месяце их изъятия из активов (списания с баланса ) вследствие несоответствия критериям признания активом или в первом месяце использования объекта в размере 100 процентов его стоимости. (Пп. 145.1.6 ст. 145 НКУ и п. 27 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 г. № 92).

Информация о начислении амортизации малоценных необоротных материальных активов указывается в приложении АМ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее - декларация), форма которого установлена ​​приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 25.03.2011 г. за № 397/19135.

Так, в таблице 2 «Информация относительно методов амортизации» приложения АМ к декларации в соответствующих ячейках проставляется знак «+», который отмечает выбранный порядок начисления амортизации. В первом месяце использования объекта в строке А10 таблицы 1 приложения АМ указывается балансовая стоимость на начало отчетного (налогового) периода (графа 3) и начисленная сумма амортизации за отчетный (налоговый) период (графа 4) в размере 100 или 50 процентов стоимости об 'объекта с последующим переносом в графы 6 - 10 в зависимости от использования такого объекта. Если налогоплательщик применяет 50-процентную амортизацию, то до месяца исключения из активов 50 процентов стоимости объекта отражается в графе 3 «балансовая стоимость на начало отчетного (налогового) периода». В месяце изъятия таких объектов из активов (списания с баланса) вследствие несоответствия критериям признания активом 50 процентов амортизируемой, отражается в графе 4 «начисленная сумма амортизации за отчетный (налоговый) период» с последующим переносом в графы 6 - 10 зависимости от использования такого объекта.

Управление массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА в Днепропетровской области

Похожие материалы: