Книгу обліку доходів підприємці можуть вести у паперовому або електронному вигляді

Відповідно до вимог ст. 296 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) книгу обліку доходів ведуть платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, у якій щоденно за підсумками робочого дня відображають отримані доходи. Форму книги обліку доходів (далі – Книга) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 р. № 579 “Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення”.

Книга ведеться за вибором платника податку в паперовому або в електронному вигляді.

У разі обрання платником податку ведення Книги в паперовому вигляді:

- платник податку зобов'язаний подати до контролюючого органу за основним місцем обліку примірник Книги, на титульному аркуші якої зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, податкова адреса;

- книга прошнурована, пронумерована безоплатно реєструється в контролюючому органі. Книга засвідчується підписом керівника або заступника керівника контролюючого органу та скріплюється печаткою;

- записи у Книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або кульковою ручкою. Внесення виправлень здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від'ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку;

- у разі реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.

У разі обрання платником податку ведення Книги в електронній формі:

З 8 травня 2017 року технічно складні побутові товари продаються із застосуванням РРО

На сайті Бухгалтер 911 нагадують, що постановою від 16 березня 2017 р. № 231 Уряд визначив Перелік груп технічно складних побутових товарів, продаж яких здійснюватиметься із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

Законодавством встановлено обов'язковість застосування реєстраторів розрахункових операцій при реалізації технічно складних побутових товарів.

В рамках реалізації норм законодавства Урядом визначено Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, продаж яких здійснюватиметься із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

Застосовувати РРО в разі продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні платники єдиного податку першої - третьої груп незалежно від обсягу річного доходу. Для них визначальною умовою для застосовування РРО є реалізація відповідного виду товарів, а саме - технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Визнання доходу та застосування РРО "єдинниками"-посередниками

Податківці надали декілька роз’яснень щодо визнання доходу, відображення інформації у Книзі обліку доходів і декларації та застосування РРО "єдинниками"-посередниками

Визнання доходу

Згідно з п. 292.4 ПКУ у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Тобто транзитна сума, яку замовник перераховує для виконання відповідних послуг, не є доходом "єдинника". 

Тому податківці у листі від 01.11.2016 р. №23203/10/26-15-12-04-18 вказали: якщо "єдинники" здійснюють діяльність на підставі посередницького договору, то до складу доходу включається  тільки сума винагороди.

Заповнення Книги обліку доходів та декларації

Чи може ФОП групи 2 надавати послуги з переробки давальницької сировини суб’єкту господарювання на загальній системі?

Податківці роз’яснили наступне питання: «Чи є порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування виготовлення ФОП — платником єдиного податку групи 2 продукції з давальницької сировини суб’єкта гсподарювання, який перебуває на загальній системі?».
Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) платники єдиного податку групи 2 — це фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умов, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
• обсяг доходу не перевищує 1500000 грн.

Згідно з п.п. 14.1.41 ст. 14 ПКУ давальницька сировина — сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, що є власністю одного суб’єкта господарювання (замовника) і передаються іншому суб’єкту господарювання (виробнику) для виробництва готової продукції, з подальшим переданням або поверненням такої продукції або її частини їх власникові або за його дорученням іншій особі.
Тобто

Щодо надання допомог за рахунок ФСС з ТВП фізособі-єдиннику

ВИКОНАВЧА ДИРЕКЦІЯ ФОНДУ СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ З ТИМЧАСОВОЇ ВТРАТИ ПРАЦЕЗДАТНОСТІ
ЛИСТ
від 27.04.16 р. N 5.2-32-659

У зв'язку із прийняттям Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" від 24.12.2015 р. № 909, яким внесено зміни до Закону № 2464, з 1 січня 2016 року розмір єдиного внеску для усіх категорій платників єдиного внеску (крім пільгових категорій) визначено в єдиному розмірі 22 % бази нарахування єдиного внеску.

Крім того, з переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску, вилучені такі особи, як фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування; особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності (далі - фізичні особи - платники єдиного внеску); громадяни України, які працюють за межами України (абзаци 2 та 4 частини першої статті 10 Закону № 2464).

В свою чергу вищезазначеним особам, окрім громадян України, які працюють за межами України, частиною 5 статті 8 Закону № 2464 передбачена сплата єдиного внеску у розмірі 22% до визначеної статтею 7 цього Закону бази нарахування єдиного внеску у строки, визначені абзацами 3 - 5 частини восьмої статті 9 Закону № 2464.

Отже, фізичні особи - платники єдиного внеску зобов'язані

Коли платник єдиного податку групи 3 за ставкою 5% повинен звітувати з ПДВ і перераховувати до бюджету відповідний податок

ДФСУ в листі від 05.05.2016 р. № 10097/6/99-99-15-03-02-15 роз’яснила: якщо резидентом — платником єдиного податку групи 3 за ставкою в розмірі 5% здійснюються операції з придбання в нерезидента послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України (зокрема, послуг із надання доступу до глобальних інформаційних мереж), у такої особи як в одержувача зазначених послуг виникає обов'язок щодо нарахування та сплати ПДВ до бюджету й подання податкової звітності з ПДВ, а саме

Підприємці – спрощенці повинні зберігати первинні документи не менше трьох років

На численні питання підприємців – спрощенців, у тому числі тих, хто не веде обліку витрат, наголошуємо на обов’язковості збереження первинних документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів. 

Так, відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. 

Платники зобов’язані забезпечити зберігання документів, визначених у п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого Податковим кодексом України граничного терміну подання такої звітності (абз. перший п. 44.3 ст. 44 Податкового кодексу України). 

При заповненні податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця використовуються дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, тому їх показники у відповідності до норм п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України повинні бути підтверджені первинними документами, які мають право вивчати та перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірок згідно із п.п. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України. 

Отже, ФОП – платники єдиного податку зобов’язані

С упрощенной системы на общую: порядок регистрации плательщиком НДС

Письмо ГФС от 10.02.2016 г. № 2667/6/99-99-19-02-02-15

В письме рассмотрен порядок регистрации плательщика НДС при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую.

Если лицо, которое переходит с упрощенной системы на общую, на дату перехода имеет общую сумму от осуществления операций по поставке товаров/ услуг, подлежащих обложению НДС, более 1 млн. грн в течение последних 12 календарных месяцев, оно обязано зарегистрироваться плательщиком НДС. В эти последние 12 месяцев включается и период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Соответствующая регистрация осуществляется путем предоставления в контролирующий орган регистрационного заявления по ф. № 1-ПДВ. Делается это не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему налогообложения.

Основные нововведения-2016 в налогообложении предпринимателей на едином налоге

Несмотря на многочисленные варианты проектов налоговой реформы в Украине, в 2016 год упрощенная система перешла практически без изменений. Как выглядит налогообложение «единщиков» в 2016 году?

Что изменилось в налоговом законодательстве? 

Единый налог. Для плательщиков единого налога I-II групп условия пребывания остались прежними: предел дохода для них – 300 тыс. грн. и 1,5 млн. грн. соответственно.

Для предпринимателей и юридических лиц на III группе ЕН снижен максимальный предел дохода. В 2016 году он составит 5 млн. грн. (вместо 20 млн. грн.). Кроме того, для этих субъектов незначительно повышаются ставки единого налога, для плательщиков НДС ставка единого налога составляет 3% (было 2%), для тех, кто не является плательщиком НДС - 5% (было 4%).

Единый социальный взнос. Внесены также изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Размер единого социального взноса, который уплачивают физические лица – предприниматели (ранее составлял 34,7 % от минимальной зарплаты), снижен до 22 %. Таким образом, для предпринимателей – «единщиков» обязательный ежемесячный платеж по ЕСВ составит 303,16 грн. (минимальная зарплата (МЗП) 1378 грн. х 22 %).

Условия применения кассовых аппаратов также остались без изменений: для I группы плательщиков единого налога их применение не требуется, а для II-III групп является обязательным только в случае, если их годовой доход (как в наличной, так и в безналичной форме) превысил 1 млн. грн. Если же доходы предпринимателя -«единщика» превысили указанный объем, он теряет право работать без кассового аппарата навсегда.


Единый налог- 2016 в цифрах и ставках

Какие новации предусмотрены для плательщиков единого налога в 2016 году?

Як і попереднього року в 2016 році відповідно до Податкового кодексу передбачається чотири групи платників єдиного податку.
Проте, тепер на третю групу платників ЄП наклали певні обмеження, а саме: у 3-й групі зможуть знаходитисялише підприємці, у яких протягом календарного року обсяг річного доходу не перевищує 5 000 000 гривень. Також цій групі платників знято обмеження на кількість найманих працівників.

Розглянемо ставки податків для кожної з груп.

Для 1-ї та 2-ї груп ставки єдиного податку змін не зазнали. Вони залишатимуться фіксованими, але при цьому застосовуватимуться до більшого розміру бази оподаткування.
Оскільки, з 1 січня 2016 року мінімальну зарплату встановлено у розмірі 1378 грн, то місячна сума єдиного податку становитиме:

• для платників 1-ї групи 137,8 грн;
• для платників 2-ї групи 275,6 грн.

Для платників 3-ї та 4-ї груп платників податку ставки єдиного податку збільшуються (згідно зі ст. 293 ПКУ). Так, для 3-ї групи ставки замість 2% (для платників ПДВ) і 4% (для неплатників ПДВ) збільшаться відповідно до 3% та 5%. Як і в попередньому році базою нарахування для даних підприємств є сума отриманого доходу.
Утому випадку, якщо підприємства платники ЄП отримали дохід із порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, застосовуватимуться інші ставки:

• для підприємців 1-2 груп 15%;
• для платників 3-ї групи – 6% або 10%. Тобто, подвійна ставка, розмір якої залежатиме від того, за якою ставкою сплачуватиме платник податку єдиний податок.

Для платників єдиного податку 4-ї групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

• для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) – 0,81;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,49;
• для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,49;
• для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,16;
• для земель водного фонду – 2,43;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, – 5,4.

РРО для платників єдиного податку