Книгу обліку доходів підприємці можуть вести у паперовому або електронному вигляді

Відповідно до вимог ст. 296 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) книгу обліку доходів ведуть платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, у якій щоденно за підсумками робочого дня відображають отримані доходи. Форму книги обліку доходів (далі – Книга) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 р. № 579 “Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення”.

Книга ведеться за вибором платника податку в паперовому або в електронному вигляді.

У разі обрання платником податку ведення Книги в паперовому вигляді:

- платник податку зобов'язаний подати до контролюючого органу за основним місцем обліку примірник Книги, на титульному аркуші якої зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, податкова адреса;

- книга прошнурована, пронумерована безоплатно реєструється в контролюючому органі. Книга засвідчується підписом керівника або заступника керівника контролюючого органу та скріплюється печаткою;

- записи у Книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або кульковою ручкою. Внесення виправлень здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від'ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку;

- у разі реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.

У разі обрання платником податку ведення Книги в електронній формі:

З 8 травня 2017 року технічно складні побутові товари продаються із застосуванням РРО

На сайті Бухгалтер 911 нагадують, що постановою від 16 березня 2017 р. № 231 Уряд визначив Перелік груп технічно складних побутових товарів, продаж яких здійснюватиметься із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

Законодавством встановлено обов'язковість застосування реєстраторів розрахункових операцій при реалізації технічно складних побутових товарів.

В рамках реалізації норм законодавства Урядом визначено Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, продаж яких здійснюватиметься із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

Застосовувати РРО в разі продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні платники єдиного податку першої - третьої груп незалежно від обсягу річного доходу. Для них визначальною умовою для застосовування РРО є реалізація відповідного виду товарів, а саме - технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Какие новации предусмотрены для плательщиков единого налога в 2016 году?

Як і попереднього року в 2016 році відповідно до Податкового кодексу передбачається чотири групи платників єдиного податку.
Проте, тепер на третю групу платників ЄП наклали певні обмеження, а саме: у 3-й групі зможуть знаходитисялише підприємці, у яких протягом календарного року обсяг річного доходу не перевищує 5 000 000 гривень. Також цій групі платників знято обмеження на кількість найманих працівників.

Розглянемо ставки податків для кожної з груп.

Для 1-ї та 2-ї груп ставки єдиного податку змін не зазнали. Вони залишатимуться фіксованими, але при цьому застосовуватимуться до більшого розміру бази оподаткування.
Оскільки, з 1 січня 2016 року мінімальну зарплату встановлено у розмірі 1378 грн, то місячна сума єдиного податку становитиме:

• для платників 1-ї групи 137,8 грн;
• для платників 2-ї групи 275,6 грн.

Для платників 3-ї та 4-ї груп платників податку ставки єдиного податку збільшуються (згідно зі ст. 293 ПКУ). Так, для 3-ї групи ставки замість 2% (для платників ПДВ) і 4% (для неплатників ПДВ) збільшаться відповідно до 3% та 5%. Як і в попередньому році базою нарахування для даних підприємств є сума отриманого доходу.
Утому випадку, якщо підприємства платники ЄП отримали дохід із порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, застосовуватимуться інші ставки:

• для підприємців 1-2 груп 15%;
• для платників 3-ї групи – 6% або 10%. Тобто, подвійна ставка, розмір якої залежатиме від того, за якою ставкою сплачуватиме платник податку єдиний податок.

Для платників єдиного податку 4-ї групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

• для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) – 0,81;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,49;
• для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,49;
• для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,16;
• для земель водного фонду – 2,43;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, – 5,4.

РРО для платників єдиного податку

Рада внесла правки в Налоговый кодекс!

Верховная Рада приняла компромиссный проект правок в Налоговый кодекс (№3688) "Об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году", который устанавливает с 2016 года единую ставку единого социального взноса (ЕСВ) 22% и отменяет 3,6% ЕСВ, удерживаемого из зарплаты работников.

Как следует из документов, одновременно повышается максимальная величина базы начисления ЕСВ с 17 до 25 минимальных месячных заработных плат (около 34,45 тыс. грн).
В части налога на доходы физических лиц устанавливается единая базовая ставка в размере 18% вместо двух действующих ставок 15% и 20%, для дивидендов из источника в Украине ставка в размере 5%, для доходов из-за рубежа – 18%.

В части упрощенной системы налогообложения закон содержит норму об уменьшении для плательщиков III группы годового объема дохода с 20 млн грн до 5 млн грн с увеличением ставок с 2% до 3% – для плательщиков НДС и с 4% до 5% – для неплательщиков НДС.
Помимо того, повышаются в 1,8 раза ставки единого налога для IV группы плательщиков (сельхозпредприятий), а коэффициент индексации нормативной денежной оценки земли для определения базы налогообложения для плательщиков единого налога IV группы установлен на уровне 120%.

Облагается ли предпринимательский доход военным сбором

ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві повідомляє, що платниками військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, тобто:
фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
податковий агент.

Ставка збору складає 1,5 % об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 пункту 16¹ розділу 10 Кодексу (підпункт 1.3 пункту 16¹ розділу 10 Кодексу).

При цьому, підпунктом 1.2 пункту 16¹ розділу 10 Кодексу встановлено, що об’єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПКУ, зокрема: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Ставки единого налога для физлиц предпринимателей в 2015 году

Частные предприниматели - плательщики единого налога разделены на 3 группы:

Группа	Ограничения	Разрешенные виды деятельности	Ставка единого налога в 2015 году
1 группа	а) СПД, которые не используют труд наемных работников б) СПД выручка которых не превышает  300 тыс. грн.	а) Розничная продажа товаров на рынках. б) Оказание фотоуслуг, услуг по ремонту и пошиву одежды и обуви, уборке и других бытовых услуг населению	121,8 грн/месяц
2 группа	а) СПД, которые используют не больше 10 наемных работников; б) СПД выручка которых не превышает· 1,5 млнгрн.	а) Оказание услуг (в т.ч. бытовых) плательщикам единого налога и/или населению, б) Производство и/или продажа товаров (кому угодно). в) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе СПД, которые осуществляют деятельность: - посреднические услуги в сфере недвижимости. - услуги по оценке недвижимости; - производство, продажа, ремонт ювелирных изделий и изделий из драгметаллов и драгоценных камней.	243,6 грн/месяц
3 группа	а) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений; б) ФОП выручка которых не превышает -20 млн грн.	Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены для СПД, которые платят единый налог.	2% от дохода плательщики НДС 4% от дохода не плательщики НДС

Как новая упрощенка изменит налогообложение малого бизнеса

В Минфине посчитали, как новая модель упрощенной системы налогообложения повлияет на уровень налоговой нагрузки для малого бизнеса

В проекте налоговой реформы Министерства финансов предусмотрено кардинальное изменение упрощенной системы налогообложения и принцип деления на группы. Самое главное — вторая и третья группа объединяются в одну, юрлица больше не смогут пользоваться упрощенкой, а единый налог оставят только для микробизнеса.

Елена Макеева, заместитель министра финансов, объяснила, как нововведения могут отразиться на малом бизнесе.

В 2014 году общее количество плательщиков единого налога по всем группам составило 937 тыс. из которых первая группа — 170 тыс., вторая — 527 тыс., третья — 238 тыс. Самая большая группа по численности — это вторая.

Как известно, предприниматели второй группы имеют сегодня предельный годовой оборот до 1,5 млн грн и для них установлен запрет на работу с юридическим лицами общей системы налогообложения. Наша модель конкретно для этой группы предусматривает увеличение годового оборота до 2 млн и аннулирует запрет на работу с юрлицами. Теперь поговорим о налоговой нагрузке для предпринимателей второй группы, или нашей новой группы Б, в 2016 году по старой и по новой моделям.

Исходные данные:

Спрощена система оподаткування для сільгоспвиробників

Юлія ЄГОРОВА, фахівець з оподаткування та бухгалтерського обліку
Чергова податкова реформа запроваджена в Україні з 1 січня 2015 р. Зокрема, відмінено фіксований сільськогосподарський податок, а замість нього запроваджено єдиний податок для платників четвертої групи. Насправді ці зміни досить формальні — відбулося формальне включення фіксованого сільгосподатку до складу єдиного податку. Самі правила оподаткування сільськогосподарських товаровиробників майже не змінилися. У статті розглянемо, яким чином слід обчислювати та сплачувати єдиний податок платникам четвертої групи.

Джерело: www.agro-business.com.ua

Платники ЄП четвертої групи

Отже, в 2015 році, як і раніше, сільськогосподарські товаровиробники (далі — с.-г. товаровиробники) можуть обрати спеціальний податковий режим. Але якщо до 2015 року це називалося фіксованим сільськогосподарським податком (далі — ФСП), який регулювався главою 2 розділу XIV ПКУ, то зараз с.-г. товаровиробникам пропонується сплачувати єдиний податок (далі — ЄП), перебуваючи у складі четвертої групи платників ЄП. Відповідні норми, що регулювали сплату фіксованого с.-г. податку, перенесені до глави 1 розділу XIV ПКУ (зміни до ПКУ, внесені Законом України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII).

Вимоги до с.-г. товаровиробників, які потрібно виконати для того, щоб сплачувати ЄП у складі четвертої групи, наведені у ст. 291 ПКУ. Зокрема, залишено вимогу про частку с.-г. товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік, який має дорівнювати або перевищувати 75 % (пп. 4 п. 291.4 ПКУ). Поняття частки с.-г. товаровиробництва для цілей глави 1 розділу XIV ПКУ визначено пп. 14.1.262 ПКУ — це «питома вага доходу сільськогосподарського товаровиробника, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, у загальній сумі його доходу, що враховується під час визначення права такого товаровиробника на реєстрацію як платника податку».

Таким чином, для того щоб визначити, чи може с.-г. підприємство у 2015 р. сплачувати єдиний податок, питома вага його доходу (виручки) від реалізації власновироблених сільськогосподарських товарів за 2014 рік має становити не менше 75% від загального доходу. Тобто, як бачимо, головний критерій (величина доходу) та його межа не змінилися.

Які доходи слід включати до розрахунку, визначено у пп. 298.8.3 ПКУ. Зокрема, це доходи від:

Оформление жилищных субсидий: комплект документов и примеры заполнения

Министерство социальной политики  на своем официальном сайте обнародовало типовой комплект документов для оформления жилищных субсидий и примеры для их заполнения.

Типовой комплект документов для оформления жилищных субсидий:
- заявление;
- образец заполнения заявления;
- декларация;
- образец заполнения декларации.

Источник: Минсоцполитики.

Единщики без РРО: новая версия законопроекта № 1718

2 июня 2015 года на сайте Верховной Рады появился доработанный вариант законопроекта № 1718, в котором переписаны некоторые нормы НКУ и Закона о РРО. По мнению Оксаны Продан, принятие его в таком виде позволит создать условия для демонополизации рынка РРО, снизить фискальное давление на предпринимателей, создаст условия для работы малого и среднего бизнеса в правовом поле.

Изменениями предлагается для третьей группы уменьшить объем дохода до 3 млн грн., четвертую группу сделать пятой, а для четвертой группы оставить объем 20 млн грн. При этом плательщики единого налога первой, второй и третьей группы (физические лица – предприниматели) смогут работать без РРО.

Предложенные изменения в Закон о РРО позволят работать без РРО и интернет-магазинам.

Сегодня данный законопроекто должен рассмотреть Комитет Верховной Рады Украины по налоговой и таможенной политике.

С полным текстом законопроекта № 1718 можно ознакомиться ниже.

Реєстрація РРО в ДФС !!!!

Реєстрації в органі ДФС підлягають РРО, модифікації яких включені до Державного реєстру РРО, з урахуванням сфер їх застосування та за умови, що строк служби, установлений у технічній документації на РРО, не вичерпався, а також з урахуванням строків первинної реєстрації, установлених Державним реєстром РРО.

Для реєстрації РРО суб’єкт господарювання (або уповноважена ним особа) повинен звернутися до органу ДФС за основним місцем його обліку, як платника податків.

Суб’єкт господарювання (далі – СГ) також може зареєструвати РРО за місцезнаходженням своїх відокремлених підрозділів (філій, дочірніх підприємств), які розташовані на території іншої, ніж такий суб’єкт, територіальної громади.

Для реєстрації РРО СГ подає до органу ДФС:

• заяву про реєстрацію РРО за формою №1-РРО (далі – реєстраційна заява);
• копію документа, що підтверджує факт купівлі або безоплатного отримання РРО у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування РРО;
• копію документа на право власності або іншого документа, що дає право на розміщення господарської одиниці, де буде використовуватися РРО;
• копію договору СГ з центру сервісного обслуговування (далі – ЦСО) про технічне обслуговування та ремонт РРО.

Порядок подачі реєстраційної заяви та інших документів, строки реєстрації РРО визначені у Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 28.08.2013 №417, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 19.09.2013 за №1617/24149.

Платникам єдиного податку 1 групи до уваги!

ГУ ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу, що фізична особа – підприємець, яка здійснює роздрібний продаж товарів в магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку першої групи.

Торгове місце – площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. До торгових місць на ринках не належать магазини та об’єкти ресторанного господарства.

Також нагадуємо, що з 1 липня 2015 року

Нюансы применения РРО плательщиками единого налога II-III групп

Законом от 28.12.14 г. № 71-VIII были внесены изменения в НК и Закон «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», согласно которым расширена сфера применения РРО за счет введения их обязательного использования плательщиками единого налога II - III групп, кроме тех, которые осуществляют продажу товаров на рынках и через средства передвижной сети. В то же время, эти нормы вступят в силу: с 01.07.15 г. - для плательщиков единого налога III группы, с 01.01.16 г. - для II группы. Кроме того, плательщики единого налога II-III групп, которые с 01.01.15 г. до 30.06.15 г. включительно начнут применять в собственной хозяйственной деятельности зарегистрированные, опломбированные и переведенные в фискальный режим работы РРО, с даты начала применения таких РРО до 01.01.17 г. освобождаться от проверок по вопросам соблюдения порядка применения РРО. Письмо Минфина от 08.05.15 г. № 31-11150-15-10/15596.

Источник: Баланс

Как заполнить декларацию плательщика единого налога?

Известно, что за первый квартал 2015 года надо отчитываться по единому налогу (3 группа) по ставке 4% .

В текущей версии "Податковой звитності" заполнение отчета проводится по старой ставке 5%. Учитывая, что обновления ОПЗ нет, а отчеты уже можно подавать у многих пользователей возникает вопрос: Как быть?? 

Можно отключить "автозапонение" (меню: "Сервіс" - "Персональні параметри") и заполнять отчет полностью вручную. Это временный выход, который позволит подавать правильные отчеты не дожидаясь обновления "Податковой звитності".

Применение РРО упрощенцами

Згідно Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» передбачено обов'язкове застосування реєстраторів розрахункових операцій фізичними особами-підприємцями платниками єдиного податку третьої групи – з 1 липня 2015 р.

З 1 січня 2016 р. РРО обов’язково застосовуватимуть фізичні особи-підприємці платниками єдиного податку другої групи.

Не поширюються вказані норми на спрощенців, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів у роздрібній торгівельній мережі, через засоби пересувної мережі

Також якщо платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи - підприємці) груп, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані у встановленому порядкута переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій, з дати початку застосування реєстраторів розрахункових операцій до 1 січня 2017 року звільняються від проведення відповідно до норм Податкового кодексу України перевірок з питань дотримання порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій.

Нагадаємо, з 1 січня 2015 року оптимізовано групи платників єдиного податку до чотирьох із збільшенням максимального розміру доходу, який дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування. 

При изменении налогового адреса единщик должен зарегистрировать новую книгу учета

У разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо зміни податкової адреси (п. 294.7 ст. 294 ПКУ).

Подання податкових декларацій фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку та сплата єдиного податку за наступні податкові (звітні) періоди здійснюється до контролюючого органу за місцем нової податкової адреси (місцем проживання).

Порядок ведення Книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 № 1637 (далі – Порядки).

4 группы единого налога вместо 6

В соответствии с проектом Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы) от 22.12.2014 г. № 1578 планируется вместо 6 групп плательщиков единого налогаоставить только 4. В то же время сельскохозяйственные товаропроизводители становятся плательщиками единого налога.

1 группа. Здесь и в дальнейшем могут работать только физлица-предприниматели без наемных работников, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хоздеятельность по предоставлению бытовых услуг населению, однако объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 тыс. грн (сейчас 150 тыс. грн).

2 группа. Также все без изменений, за исключением объема дохода. Он может максимально составлять 1,5 млн. грн. (сейчас 1 млн. грн).