Роялти и арендная плата: надо ли взимать ЕСВ?

Пенсионный фонд в письме от 10.08.2011 г. № 16534/03-20 предоставил разъяснения о необходимости начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) на такие выплаты, какроялти и арендная плата.

Согласно разъяснением Пенсионного фонда суммы арендной платы, выплачиваемые физическому лицу по договору аренды, не подлежат обложению ЕСВ. Аргумент следующий: отношения, возникающие при заключении договора аренды, не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или предоставление услуг.

В отношении обложения ЕСВ роялти следует сказать следующее: в данном письме прямого ответа на вопрос «облагается ли ЕСВ роялти?» нет. В то же время из процитированных в письме нормы п. 9 разд. I Перечня № 1170* и определения роялти, приведенного в п.п. 14.1.225 НКУ** можно сделать вывод, что работники Пенсионного фонда склоняются к тому, что роялти не нужно облагать ЕСВ.

К какой группе основных средств или нематериальных активов в налоговом учете отнести компьютерную программу и программное обеспечение?

Расходы на приобретение компьютерной программы или программного обеспечения могут найти свое отражение в составе группы 5 нематериальных активов, группы 4 основных средств или налоговых расходов как роялти.

Согласно п. 145.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в 4 группе основных средств указаны электронно-вычислительные машины, прочие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом).
Следовательно, в дальнейшем нужно определить, не будет ли такая компьютерная программа или программное обеспечение определяться как нематериальный актив или роялти.

Относительно включения в состав расходов роялти, начисленные в пользу нерезидента

Из письма ГНАУ от 18.06.2011 р. N 11326/6/15-0516 об обложении налогом на прибыль предприятий

Согласно пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 раздела III Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) в состав расходов налогоплательщика не включаются начисления роялти в отчетном периоде в пользу нерезидента (кроме начислений в пользу постоянного представительства нерезидента, которое подлежит налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, которые

Нюансы налогообложения роялти

Проанализировав положения п.п. 140.1.2 Налогового кодекса Украины, ГНАУ в письме от 18.06.2011 г. № 11326/6/15-0516 разъяснила, что плательщики налога на прибыль предприятия не имеют права включать в состав расходов роялти, начисленные в пользу нерезидента, если роялти выплачиваются относительно объектов, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины.

Налоги и бухгалтерский учёт

Роялти не является плата по договору о передаче прав интеллектуальной собственности

По мнению Минюста, не является роялти платеж по договору о передаче прав интеллектуальной собственности. Поскольку данный договор направлен на полную уступку (отчуждение) имущественных прав на произведение, изобретение, полезную модель, промышленный образец, торговую марку или другой объект права интеллектуальной собственности, т.е. направлен на безвозвратное отчуждение прав.
Письмо Минюста Украины от 05.05.11 г. № 289-0-2-11-81

Роялти - что это?

На сегодняшний день определение понятия "роялти" содержится в подпункте 14.1.225 статьи 14 Налогового кодекса Украины, в соответствии с которым роялти - любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смелым правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, каким-либо патентом,