Согласно п.4 ч.1 ст.4 Закона «о ЕСВ» физические лица – плательщики единого налога являются плательщиками единого взноса на общеобязательное социальное страхование. А плательщик единого социального взноса должен своевременно и в полном объеме рассчитывать, начислять и уплачивать ЕСВ, а также подавать отчетность в Пенсионный фонд. Исключением из этого правила являются пенсионеры по возрасту и инвалиды, которые освобождаются от уплаты ЕСВ за себя.
Для физических лиц – предпринимателей плательщиков единого налога пришло время отчитываться в Пенсионный фонд «за себя». Для того, чтобы отчитаться, необходимо правильно заполнить отчет. Вообще процесс подачи и заполнения годового отчета по единому социальному взносу для ФЛП плательщика единого налога довольно простой, но все же, имеет некоторые особенности, о которых мы и поговорим далее.
Каким способом единщик может подавать годовой отчет по единому социальному взносу?
Согласно пункту 2.2 Постановления ПФ от 08.10.2010 № 22-2 отчет по единому социальному взносу можно подавать одним из способов:
Следует отметить, что отправлять отчет по ЕСВ средствами почтовой связи нельзя. Согласно пункту 2.11 Постановления № 22-2 отчет отправленный по почте не считается поданным.
Какие сроки подачи отчетности в ПФ для плательщиков единого налога?
Согласно пункту 3.2 Постановления № 22-2 годовой отчет в Пенсионный фонд подается в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным годом. При этом следует отметить, что если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (пункт 2.15 Постановления).
Как единщик уплачивает единый социальный взнос в течение года?
Отчетным периодом для уплаты ЕСВ для ФЛП единщика является календарный год. Согласно пункту 4.6 Постановления № 21-5, физические лица плательщики единого налога уплачивают единый социальный взнос ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Уплаченные в течение года суммы ЕСВ учитываются предпринимателем при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. То есть ФЛП плательщик единого налога должен уплатить единый социальный взнос не позднее 20 января года, следующего за отчетным. Вот такое вот возникает расхождение. Подать годовой отчет по ЕСВ в пенсионный фонд предприниматель должен до 1 апреля года, следующего за отчетным, а уплатить сумму единого социального взноса, определенную в отчете нужно до 20 января.
Каким образом предприниматель единщик рассчитывает сумму ЕСВ?
Согласно п.11 ст.8 Закона «о ЕСВ» ставка ЕСВ для предпринимателя, который применяет упрощенную систему налогообложения составляет 34,7% от базы начисления.
Физическое лицо плательщик единого налога определяет сумму единого социального взноса, которую она заплатит в бюджет, самостоятельно, но для этого «самостоятельно» есть определенные ограничения. Согласно статье 7 этого же закона, сумма единого социального взноса за месяц не может быть меньше минимального страхового платежа и больше ЕСВ от максимальной базы начисления.
Минимальный страховой платеж за определенный месяц равен размеру минимальной заработной платы, установленной на месяц умноженному на 34,7%. Максимальная величина базы начисления единого взноса – максимальная сумма дохода, равная семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (до октября 2011 года – 15 размеров), установленного законом, на которую начисляется единый взнос.
Например.
Данные для расчета суммы единого социального взноса за год
Похожие материалы:
Для физических лиц – предпринимателей плательщиков единого налога пришло время отчитываться в Пенсионный фонд «за себя». Для того, чтобы отчитаться, необходимо правильно заполнить отчет. Вообще процесс подачи и заполнения годового отчета по единому социальному взносу для ФЛП плательщика единого налога довольно простой, но все же, имеет некоторые особенности, о которых мы и поговорим далее.
Каким способом единщик может подавать годовой отчет по единому социальному взносу?
Согласно пункту 2.2 Постановления ПФ от 08.10.2010 № 22-2 отчет по единому социальному взносу можно подавать одним из способов:
- В электронной форме посредством электронной почты с использованием электронной цифровой подписи.
- На бумажном носителе. В этом случае необходимо предоставить также и отчет в электронной форме на электронном носителе (на флешке или на дискете).
- Только в бумажной форме.
Следует отметить, что отправлять отчет по ЕСВ средствами почтовой связи нельзя. Согласно пункту 2.11 Постановления № 22-2 отчет отправленный по почте не считается поданным.
Какие сроки подачи отчетности в ПФ для плательщиков единого налога?
Согласно пункту 3.2 Постановления № 22-2 годовой отчет в Пенсионный фонд подается в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным годом. При этом следует отметить, что если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (пункт 2.15 Постановления).
Как единщик уплачивает единый социальный взнос в течение года?
Отчетным периодом для уплаты ЕСВ для ФЛП единщика является календарный год. Согласно пункту 4.6 Постановления № 21-5, физические лица плательщики единого налога уплачивают единый социальный взнос ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Уплаченные в течение года суммы ЕСВ учитываются предпринимателем при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. То есть ФЛП плательщик единого налога должен уплатить единый социальный взнос не позднее 20 января года, следующего за отчетным. Вот такое вот возникает расхождение. Подать годовой отчет по ЕСВ в пенсионный фонд предприниматель должен до 1 апреля года, следующего за отчетным, а уплатить сумму единого социального взноса, определенную в отчете нужно до 20 января.
Каким образом предприниматель единщик рассчитывает сумму ЕСВ?
Согласно п.11 ст.8 Закона «о ЕСВ» ставка ЕСВ для предпринимателя, который применяет упрощенную систему налогообложения составляет 34,7% от базы начисления.
Физическое лицо плательщик единого налога определяет сумму единого социального взноса, которую она заплатит в бюджет, самостоятельно, но для этого «самостоятельно» есть определенные ограничения. Согласно статье 7 этого же закона, сумма единого социального взноса за месяц не может быть меньше минимального страхового платежа и больше ЕСВ от максимальной базы начисления.
Минимальный страховой платеж за определенный месяц равен размеру минимальной заработной платы, установленной на месяц умноженному на 34,7%. Максимальная величина базы начисления единого взноса – максимальная сумма дохода, равная семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (до октября 2011 года – 15 размеров), установленного законом, на которую начисляется единый взнос.
Например.
Минимальная з.п. за январь 2012 – 1 073 грн.
Прожиточный минимум за январь 2012 – 1 017 грн.
Минимальный страховой платеж за январь 2012 – 1073 * 34,7% = 372,33 грн.
Максимальная база начисления – 1017 * 17 = 17 289 грн.
ЕСВ от максимальной базы 17289 * 34,7% = 5 999,29 грн.
Так, за январь 2012 ФЛП единщик должен оплатить не менее 372,33 грн. и не более 5 999,29 грн. Аналогично расчет производится и для других месяцев.
Данные для расчета суммы единого социального взноса за год
Обычно, на упрощенной системе налогообложения платят каждый месяц в течение года минимальный платеж. Однако, по желанию ФЛП, по результатам годового перерасчета эту сумму можно увеличить. При этом следует придерживаться рамок, которые определяет статья 7 Закона «о ЕСВ». В таблице приведены цифры на 2011 год. Как они рассчитываются показано в предыдущей части статьи.
Период
|
Минимальная
заработная плата
|
Минимальный
страховой платеж
|
Прожиточный
минимум для трудоспособных лиц
|
Максимальный
размер ЕСВ
|
январь – март
|
941,00
|
326,53
|
941,00
|
14 115,00
|
апрель – сентябрь
|
960,00
|
333,12
|
960,00
|
14 400,00
|
октябрь – ноябрь
|
985,00
|
341,80
|
985,00
|
16 745,00
|
декабрь
|
1 004,00
|
348,39
|
1 004,00
|
17 068,00
|
По какой форме подается отчет единому социальному взносу?
Форма годового отчета по единому социальному взносу для плательщика единого налога утверждена Постановлением ПФ № 22-2, а именно приложением 5. При этом основная информация содержится в таблице 2 приложения.
Предположим, что предприниматель на упрощенной системе налогообложения каждый месяц в течение года платил единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа. В таком случае таблица 2 отчета будет иметь следующий вид.
Какая ответственность за несвоевременную уплату или неподачу отчета по единому социальному взносу?
Меры воздействия на плательщиков единого социального взноса, которые может применять пенсионный фонд, установлены в пункте 11 статьи 25 Закона «о ЕСВ». Также, за неуплату или неподача отчетности по ЕСВ предусмотрена административная ответственность.
Ответственность за неуплату ЕСВ. Согласно ч.2 п.11 ст.25 Закона за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса налагается штраф в размере 10% своевременно неуплаченных сумм. Статьей 165-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях за неуплату ЕСВ предусмотрен штраф в размере от двадцати пяти до пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 425 до 850 грн.)
Ответственность за неподачу отчета по ЕСВ. Согласно ч.4 п.11 ст.25 Закона за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчетности по единому социальному взносу налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан или 170 грн. Статьей 165-1 КУАН предусмотрен штраф в размере от двадцати до тридцати необлагаемых минимумов граждан (от 340 до 510 грн.).
Список использованных нормативно-правовых актов:
Форма годового отчета по единому социальному взносу для плательщика единого налога утверждена Постановлением ПФ № 22-2, а именно приложением 5. При этом основная информация содержится в таблице 2 приложения.
Пример заполнения отчета
Предположим, что предприниматель на упрощенной системе налогообложения каждый месяц в течение года платил единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа. В таком случае таблица 2 отчета будет иметь следующий вид.
Месяц
|
Самостоятельно определенная сумма, на которую
начисляется единый взнос, но не менее размера минимального страхового взноса
физического лица – предпринимателя
|
Размер
единого взноса*
|
Всего к уплате (гр.2х гр.3)
|
Количество дней временной непрацез-датности
|
Количество дней отпуска по беременности и родам
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
январь
|
941,00
|
34,7
|
326,53
|
-
|
-
|
февраль
|
941,00
|
34,7
|
326,53
|
-
|
-
|
март
|
941,00
|
34,7
|
326,53
|
-
|
-
|
апрель
|
960,00
|
34,7
|
333,12
|
-
|
-
|
май
|
960,00
|
34,7
|
333,12
|
-
|
-
|
июнь
|
960,00
|
34,7
|
333,12
|
-
|
-
|
июль
|
960,00
|
34,7
|
333,12
|
-
|
-
|
август
|
960,00
|
34,7
|
333,12
|
-
|
-
|
сентябрь
|
960,00
|
34,7
|
333,12
|
-
|
-
|
октябрь
|
985,00
|
34,7
|
341,80
|
-
|
-
|
ноябрь
|
985,00
|
34,7
|
341,80
|
-
|
-
|
Декабрь
|
1 004,00
|
34,7
|
348,39
|
-
|
-
|
Всего
|
11 557,00
|
Х
|
4010,30
|
-
|
-
|
В том числе начислено в размере
(сумма начислений в разрезе размеров соответствует сумме графы 4)
|
|||||
4,7% – 4010,28 грн.; 36,6% – грн.;
36,21% – грн.
|
|||||
38,11% – грн.
|
|||||
Какая ответственность за несвоевременную уплату или неподачу отчета по единому социальному взносу?
Меры воздействия на плательщиков единого социального взноса, которые может применять пенсионный фонд, установлены в пункте 11 статьи 25 Закона «о ЕСВ». Также, за неуплату или неподача отчетности по ЕСВ предусмотрена административная ответственность.
Ответственность за неуплату ЕСВ. Согласно ч.2 п.11 ст.25 Закона за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса налагается штраф в размере 10% своевременно неуплаченных сумм. Статьей 165-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях за неуплату ЕСВ предусмотрен штраф в размере от двадцати пяти до пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 425 до 850 грн.)
Ответственность за неподачу отчета по ЕСВ. Согласно ч.4 п.11 ст.25 Закона за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчетности по единому социальному взносу налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан или 170 грн. Статьей 165-1 КУАН предусмотрен штраф в размере от двадцати до тридцати необлагаемых минимумов граждан (от 340 до 510 грн.).
Список использованных нормативно-правовых актов:
- Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI
- Постановление правления Пенсионного фонда Украины от 27 сентября 2010 года № 21-5 «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
- Постановление правления Пенсионного фонда Украины от 8 октября 2010 года № 22-2 «О порядке формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
Источник: byhgalter.com
Немає коментарів :
Дописати коментар