Сравнительная характеристика действующих систем налогообложения доходов предпринимателей

Общая			Упрощенная (действует с 01. 01. 2012 г.)
	Первая группа		Вторая группа	Третья группа
Ограничения по объему выручки и количеству работников
Нет ограничений		Объем дохода в течение года не должен превышать150 000 грн. Предприниматель может работать только самостоятельно без наемных работников	Объем дохода в течение года не должен превышать1 млн. грн. В трудовых отношениях с предпринимателем, одновременно может состоять не более 10 человек	Объем дохода в течение года не должен превышать 3 млн. грн. В трудовых отношениях с предпринимателем, одновременно может состоять не более 20 человек
Ограничения по видам деятельности
Нет специфических ограничений (виды деятельности, которые   запрещено осуществлять предпринимателям, перечислены в ст. 4 Закона "О предпринимательстве")		Имеют право только торговать товарами в розницу на рынке и предоставлять бытовые услуги населению по утвержденному перечню бытовых услуг	Имеют право предоставлять услуги (в том числе и бытовые) плательщикам единого налога и/ил населению, а также осуществлять производство, продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Запрещено предоставлять посреднические услуги по купле,   продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества	Специальных ограничений по видам деятельности нет
			Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из трех групп: – производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин); – добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования; – добыча, реализация полезных ископаемых; – деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами; – деятельность по управлению предприятиями; – предоставление услуг почты и связи; – деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по   организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата; – организация гастрольных мероприятий; – технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005); – деятельность в сфере аудита; – предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 100 м2, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 м2; – деятельность страховых (перестраховых) брокеров. Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.
Порядок регистрации в качестве плательщика налогов
Орган ГНС самостоятельно производит постановку на учет предпринимателя не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от Госрегистратора. На следующий день после постановки на учет предпринимателю   направляется (выдается) соответствующая справка. Если предприниматель не подал в налоговую инспекцию заявление о применении упрощенной системы налогообложения, он автоматически считается работающим по общей системе налогообложения		Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать   по упрощенке, ему необходимо в месяце госрегистрации подать заявление в орган ГНС о работе на едином налоге первой группы. Он будет считаться плательщиком единого налога с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога. Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налогообложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Такой переход можно осуществлять только один раз в течение календарного года. Свидетельство плательщика единого налога бессрочное и выдается бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления	Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, ему необходимо в месяце госрегистрации подать заявление в орган ГНС о работе на едином налоге второй группы. Он будет считаться плательщиком единого налога с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога. Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налогообложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Такой переход можно осуществлять только один раз в течение календарного года. Свидетельство плательщика единого налога бессрочное и выдается бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления	Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, ему необходимо в месяце госрегистрации подать заявление в орган ГНС о работе на едином налоге третьей группы. Он будет считаться плательщиком единого налога по ставке 5% со дня его госрегистрации. Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налогообложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Свидетельство плательщика единого налога бессрочное и выдается бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления
Ставки налога
Налог с доходов исчисляется по ставкам: – 15% чистого месячного дохода; – 17%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения. Чистый доход определяется как разность между валовым доходом (выручкой) и расходами, непосредственно связанными с его получением. Расходы учитываются на основании первичных документов. В перечень расходов включаются расходы операционной деятельности согласно р. III НК		Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах от 1 до 10% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Предусмотрена еще одна ставка в размере 15%полученного дохода. Она применяется к следующим доходам: – сумме превышения объема дохода 150 000 грн.; – доходу, полученному от вида деятельности, не указанного в свидетельстве, или запрещенного вида деятельности; – доходу, полученному с применением неденежных форм расчета. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке. Доходы, полученные на условиях работы по единому налогу, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица	Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах от 2 до 20% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Доплат налога за   работников не предусмотрено. Предусмотрена еще одна ставка в размере 15%полученного дохода. Она применяется к следующим доходам: – сумме превышения объема дохода 1 млн. грн.; – доходу, полученному от вида деятельности, не указанного в свидетельстве, или запрещенного вида деятельности; – доходу, полученному с применением неденежных форм расчета. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке	Предусмотрены две основные ставки единого налога, которые исчисляются в процентах от дохода: ·                           3% и уплата НДСв соответствии с нормами р. V НК; ·                           5% – если предприниматель не является плательщиком НДС. Предусмотрена еще одна ставка в размере15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам: – сумме превышения объема дохода 3 млн. грн.; – доходу, полученному от вида деятельности, не указанного в свидетельстве, или запрещенного вида деятельности; – доходу, полученному с применением неденежных форм расчета
Порядок уплаты налога
Налог уплачивается авансом. Сумма авансовых платежей должна быть не менее 100% годовой суммы налога за прошедший год в сопоставимых условиях. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально по 25% годовой суммы налога (для вновь зарегистрированных предпринимателей – 25% суммы, исчисленной по результатам работы первого квартала). Сроки уплаты: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Окончательный расчет налога осуществляется предпринимателем самостоятельно на основании данных годовой декларации, с   учетом внесенных авансовых платежей и платы за торговый патент		Единый налог уплачивается ежемесячноавансом, не позднее 20-го числа текущего месяца.	Единый налог уплачивается ежемесячноавансом, не позднее 20-го числа текущего месяца	Уплата единого налога по избранной ставке осуществляется в течение 50 календарных дней после окончания отчетного (налогового) квартала
Порядок предоставления отчетности
Декларация о доходах представляется раз в год, не позднее 9 февраля следующего года. Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год		Отчет необходимо представлять один раз в год. Налоговая декларация представляется в течение 60 календарных дней следующего года	Налоговая декларация представляетсяежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала	Налоговая декларация представляетсяежеквартально, в течение 40 календарных днейпосле окончания отчетного квартала
Льготы по уплате других налогов и сборов
Предприниматели уплачивают налоги и сборы в общеустановленном порядке. Перечень этих налогов и сборов зависит от того, каким видом деятельности занимается предприниматель		Плательщики единого налога освобождены от уплаты: – налога на доходы физических лиц в части доходов от деятельности на упрощенной системе налогообложения; – НДС с операций по поставке товаров и услуг на территории Украины; – земельного налога за земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности; – платы за торговые патенты; – сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. От уплаты единого взноса освобождены только предприниматели – пенсионеры по возрасту или инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь	Плательщики единого налога освобождены от уплаты: – налога на доходы физических лиц в части дохода, полученного в рамках единого налога; – НДС по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, кроме НДС, который уплачивается предпринимателями, избравшими ставку единого налога 3%; – земельного налога за земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности; – платы за торговые патенты; – сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. От уплаты единого взноса освобождены только предприниматели – пенсионеры по возрасту или инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь
Учет доходов и расходов
Учет ведется предпринимателем в Книге учета доходов и   расходов, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025		Учет ведется предпринимателем в книге учета доходов ежедневно по итогам рабочего дня. Форма книги и порядок ее заполнения должны быть утверждены Минфином Украины	Учет ведется предпринимателем в книге учета доходов ежедневно по итогам рабочего дня. Форма книги и порядок ее заполнения должны быть утверждены Минфином Украины	Предприниматели на 5%-ной ставке, ведут учет только доходов в книге учета. Форма книги и порядок ее заполнения должны быть утверждены Минфином Украины. Книга заполняется ежедневно по итогам рабочего дня. Предприниматели на 3%-ной ставке, ведут учет и доходов, и расходов. Порядок ведения такого учета также должен быть разработан Минфином Украины
Порядок осуществления наличных расчетов
При осуществлении наличных расчетов предприниматель обязан использовать РРО или расчетные квитанции с КУРО в случаях, разрешенных   действующим законодательством. подлежат обязательной регистрации в налоговой инспекции.		При осуществлении наличных расчетов предприниматель освобожден от применения регистраторов расчетных операций	При осуществлении наличных расчетов предприниматель освобожден от применения регистраторов расчетных операций
Регистрация в качестве плательщика НДС
При достижении объема налогооблагаемых операций 300 тыс. грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.		Не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину они уплачивают НДС на общих основаниях	Не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину они уплачивают НДС на общих основаниях	Предприниматели, применяющие ставку единого налога 5%, у которых объем поставки услуг (работ) плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев превысил 300 тыс. грн. (без НДС) обязаны будут зарегистрироваться плательщиками НДС. Предприниматели по ставке 3% являются плательщиками НДС
Уплата единого взноса
Предприниматели начисляют единый взнос за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 34,7%. Взносы уплачиваются авансом в течение года в срок до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Размер авансовых платежей должен составлять 25% годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы налогооблагаемого дохода прошлого года. По итогам года до 1 апреля производится доплата на основании данных годовой налоговой декларации			Сумму единого взноса предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (34,7%). Единый взнос уплачивается не позднее 20-го числа следующего месяца. Уплаченные в течение года суммы единого взноса будут учтены при окончательном расчете, который осуществляется не позднее 20 января следующего года

Источник: chp.com.ua

Похожие материалы: