1. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий отражается сумма авансового взноса при выплате дивидендов?
Сумма авансового взноса при выплате дивидендов отражается в строках 20 - 22 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 № 114, в частности: в строке 20 указывается сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юридического лица (расчет производится в приложении АМ до 20 строки декларации, при этом сумма авансового взноса при выплате дивидендов определяется нарастающим итогом с учетом показателей предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года); в строке 21 - сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года по местонахождению юридического лица с учетом уточнений (строка 20 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период); в строке 22 - сумма авансового взноса при выплате дивидендов, начисленная по результатам последнего календарного квартала отчетного (налогового) периода, которая должна быть уплачена по местонахождению юридического лица (строка 20 - строка 21).
2. В каком отчетном периоде в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражаются расходы на приобретение патентов?
Согласно п.152.1 ст.152 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и до пополнениями (далее - НКУ) налог, полученный от деятельности, подлежащей патентованию в соответствии с разделом XII НКУ, подлежащая уплате в бюджет в сумме, определенной в соответствии с разделом III «Налог на прибыль предприятия" НКУ, и уменьшенная на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности. Порядок ведения раздельного учета дохода (прибыли), полученного от деятельности, подлежащей патентованию, предусмотренный в п. 152.11 ст. 152 НКУ. Объект налогообложения от деятельности, подлежащей налогообложению, отмечается в строке 08 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее - декларация), форма которого установлена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 № 114 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия ", а налог на прибыль от деятельности, подлежащей патентованию, уменьшенный на стоимость торговых патентов - в строке 12 декларации. Указанные показатели определяются на основании заполнения приложения ТП в строки 08 и 12 декларации (далее - приложение ТП). В дополнение ТП отражается расчет налога на прибыль, полученную от деятельности, подлежащей патентованию с учетом отрицательного значения объекта налогообложения в разрезе каждого вида такой деятельности. В строках А4, Б4 и других соответствующих строках приложения ТП отображается объект налогообложения от деятельности, подлежащих патентованию. В строках А5, Б5 и других соответствующих строках приложения ВП отражается стоимость торговых патентов на осуществление торговой деятельности в пунктах продажи товаров, приобретенных налогоплательщиком, действие которых приходится на отчетный (налоговый) период. В строках А, Б и других соответствующих строках приложения ТП отражается налог на прибыль, полученный от осуществления торговой деятельности в пунктах продажи товаров, уменьшенный на стоимость торговых патентов, при этом значение этого показателя должно быть положительным, т.е. стоимость торговых патентов, которая учитывается при определении объекта налогообложения, не может превышать сумму налога на прибыль от деятельности, для ведения которой такой патент был приобретен. Следовательно, стоимость приобретенных патентов отражается в отчетном (налоговом) периоде, на который приходится действие такого патента, в пределах суммы, не превышающей налоговых обязательств по налогу на прибыль от вида деятельности, для которой приобретен торговый патент.
3. Как в декларации отражается выплата единого социального взноса, начисленного на заработную плату работников, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)?
3. Как в декларации отражается выплата единого социального взноса, начисленного на заработную плату работников, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)?
Перечень расходов, составляющих себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, определен пунктом 138.8 ст. 138 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), в частности, к таким расходам отнесены прямые затраты на оплату труда, прочие прямые расходы. В состав прочих прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов, включая взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев (п. 138.9 ст. 138 НКУ). Так, пунктом 143.1 ст. 143 НКУ в состав расходов налогоплательщика относятся суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в размерах и порядке, установленных законом. Учитывая указанное, суммы единого социального взноса, начисленного на заработную плату работников, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), относящихся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Общая сумма расходов, относимых на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, указываются налогоплательщиками в составе расходов операционной деятельности в строке 05 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 № 114 , (далее - декларация) и отдельно - в строке 05.1. Составляющие себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг расшифровываются в приложении СВ в строку 05.1 декларации, в частности, суммы единого социального взноса, начисленного на заработную плату работников, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), указываются в строке 05.1 .12 указанного приложения. Суммы единого социального взноса, начисленного на заработную плату работников, занятых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), указываются в строке 05.1.12 приложения СВ в строку 05.1 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, а также в составе расходов, относящихся в себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, - в строках 05, 05.1 декларации.
4. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражается наличие подробных расшифровок в произвольной форме в такой декларации?
4. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражается наличие подробных расшифровок в произвольной форме в такой декларации?
Согласно п. 48.1 ст. 48 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 - VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующему в момент его подачи. При необходимости налогоплательщик может подать вместе с налоговой декларацией дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме, что будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации (п. 46.4 ст. 46 НКУ). Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее - декларация) утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 № 114. В случае представления вместе с декларацией, кроме приложений к декларации, установленной формы, подробных расшифровок в произвольной форме, в строке "Дополнения к налоговой декларации (заполняется и подается в соответствии с пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Налогового кодекса Украины) на" декларации указывается количество листов , на которых будут предоставлены расшифровки.
5. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражаются проценты (проценты), полученные от банка за пользование средствами на счете (депозитном, текущем)?
5. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражаются проценты (проценты), полученные от банка за пользование средствами на счете (депозитном, текущем)?
Согласно п. 135.1 ст. 135 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов , указанных в пункте 135.2 этой статьи, и состоят, в частности, из других доходов, которые определяются в соответствии с пунктом 135.5 настоящей статьи, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 настоящей статьи и в статье 136 настоящего Кодекса. Согласно пп. 135.5.1 п. 135.5 ст. 135 НКУ прочие доходы включают доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, процентов, роялти, от владения долговыми требованиями. Согласно пп. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 НКУ проценты - это доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества. В проценты включаются платеж за использование средств, привлеченных в депозит. Депозит (вклад) - это средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов - Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения - государственным органом, определенным законом (пп. 14.1.44 п. 14.1 ст. 14 НКУ). Согласно п. 1.4 Положения о порядке осуществления банками Украины вкладных (депозитных) операций с юридическими и физическими лицами (далее - Положение), утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 03.12.2003 № 516 с изменениями и дополнениями, привлечения банком вкладов (депозитов) юридических и физических лиц подтверждается, в частности, договором банковского счета. По договору банковского счета, заключенным с юридическим или физическим лицом, банк обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства или банковские металлы, что ей поступают, выполнять распоряжения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. За пользование денежными средствами, которые учитываются на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не установлено договором банковского счета или законом. Учитывая указанное, проценты, полученные от банка за пользование средствами на счете (как депозитной, так и текущей) включаются в прочие доходы налогоплательщика и отражаются в строке 03.2 приложения ІД до строки 03 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.11 № 114, и в составе итоговой суммы доходов за этим дополнением переносится в строку 03 такой декларации.
6. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражается арендная плата за землю (налог за землю)?
6. Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражается арендная плата за землю (налог за землю)?
Согласно пп.9.1.10 п.9.1 ст.9 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) плата за землю относится к общегосударственным налогам. Плата за землю - общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп.14.1.147 п.14.1 ст.14 НКУ). Земельный налог - это обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (пп.14.1.72 п.14.1 ст.14 НКУ). Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (пп.14.1.136 п.14.1 ст.14 НКУ). Согласно пп.138.10.4 п.138.10 ст.138 НКУ суммы начисленных налогов и сборов, установленных НКУ, учитываются при исчислении объекта налогообложения в составе прочих расходов операционной деятельности, связанных с хозяйственной деятельностью.Согласно пп.138.5.1 п.138.5 ст.138 НКУ датой осуществления расходов, начисленных налогоплательщиком в виде сумм налогов и сборов, считается последний день отчетного налогового периода, за который производится начисление налогового обязательства по налогу и сбору. Учитывая вышеизложенное, суммы земельного налога, а также арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, учитываются при исчислении объекта налогообложения налогоплательщика в составе расходов в отчетном налоговом периоде начисления таких платежей. В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее - Декларация), форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 № 114, суммы земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности отражаются в строке 06.5.13 "Суммы начисленных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины, а также других обязательных платежей, установленных законодательными актами "приложения ІВ к Декларации с соответствующим переносом в строку 06.5 декларации.
Немає коментарів :
Дописати коментар