Предприниматель на общей системе налогообложения или ООО: как выгоднее работать?

Многие предприниматели задаются вопросом, какая форма ведения бизнеса выгоднее: работать предпринимателем на общей системе налогообложения или зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью?

Проанализируем в общих чертах преимущества и недостатки с точки зрения налогообложения для ФЛП на общей системе и ООО*.

№ п/п	Операция	Для предпринимателя на общей системе налогообложения	Для ООО на общей системе налогообложения
1	Регистрация субъекта хозяйствования	Государственная регистрация происходит по месту прописки физического лица. Предприниматель несет расходы в размере государственной пошлины Основание: Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц ― предпринимателей	Государственная регистрация ООО осуществляется по местонахождению (так называемому юридическому адресу) органа управления предприятием. Для создания ООО требуется внесение уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала ООО по состоянию на 01.01.2011 г. ― 941 грн (для частных предприятий минимальный размер УК не установлен). Основание: Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц ― предпринимателей», Закон «О хозяйственных обществах»
2	Прием в кассу наличных средств как выручки за товары, работы услуги	Обязательное применение РРО при получении любой наличной выручки Основание: Закон о РРО, Налоговый кодекс, п. 177.10	РРО применяется, кроме приема выручки за реализацию товаров собственного производства, оказание услуг Основание: ст. 9 Закона об РРО
3	Регистрация плательщиком НДС	Обязательная регистрация плательщиком НДС при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг в совокупности превышает последние 12 календарных месяцев 300 000 грн. Основание: п. 181.1 ст. 181 или п. 182.1 ст. 182 Налогового кодекса. Дата регистрации плательщиком НДС — дата перехода на общую систему налогообложения. Основание: п. 183.4 ст. 183 Налогового кодекса	Обязательная регистрация плательщиком НДС при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг в совокупности превышает последние 12 календарных месяцев 300 000 грн. Основание: п. 181.1 ст. 181 или п. 182.1 ст. 182 Налогового кодекса. Дата регистрации плательщиком НДС — первое число месяца, следующего за месяцем, в котором достигнуты указанные объемы. Основание: п. 183.10 ст. 183 Налогового кодекса
	Обязанность вести бухгалтерский учет	Бухгалтерский учет не ведут. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не распространяется на физлиц-предпринимателей. Существует требование о ведении Книги учета доходов и расходов и необходимости хранить подтверждающие документы по приобретенному товару. Основание: п. 177.10 ст. 177 Налогового кодекса	Обязательно ведение бухгалтерского учета согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета. Требуется подача финансовой отчетности. Малые предприятия ― неплательщики НДС имеют право вести упрощенный учет доходов и расходов без применения метода двойной записи. Основание: Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ст. 3
	Налогообложение прибыли	Чистый доход предпринимателя (доходы минус расходы, определяемые в соответствии с разделом 3 Налогового кодекса) облагается налогом с доходов физлиц по ставке 15%. Обязательна уплата авансовых взносов по налогу с доходов физлиц до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Сумма авансовых взносов самостоятельно рассчитывается предпринимателем исходя из полученного дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях). Окончательный расчет налога производится на основании поданной за год декларации. Основание: пп. 177.5.2, 177.5.3 ст. 177 Налогового кодекса. Право на «налоговые каникулы» отсутствует	Уплачивает налог на прибыль (доходы минус расходы) на общих основаниях, с 01.04.2011 г. по ставке 23%. Имеет право на «налоговые каникулы»: ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении условий п. 154.6 ст. 154 Налогового кодекса Основание: раздел 3 Налогового кодекса
6	Начисление единого социального взноса на чистый доход	Начисляется на сумму чистого дохода по ставке 34,7% с учетом максимальной величины для начисления взноса (15 прожиточных минимумов доходов граждан). Основание: Закон «О едином социальном взносе»	Не начисляется
7	Выплата доходов наемным работникам и прочим физическим лицам	ФЛП выполняет функции налогового агента по отношению к выплате дохода физлицам, состоящим с ФЛП в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или при выплате любых налогооблагаемых доходов в пользу таких лиц Не является налоговым агентом по отношению к другим субъектам предпринимательской деятельности. Основание: п. 177.7, 177.8 ст. 177 Налогового кодекса	ООО является налоговым агентом по отношению к выплате физлицам доходов в виде зарплаты, иным выплатам согласно разделу 4 Налогового кодекса. Основание: раздел 4 Налогового кодекса
8	Ответственность налогоплательщика	Физическое лицо — предприниматель отвечает по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, кроме имущества, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание. Прекращение (ликвидация) ФЛ-СПД на общих основаниях не освобождает гражданина от такой ответственности. Основание: ст. 52 Гражданского кодекса Украины	Ответственность учредителя предприятия ограничивается размером его взноса в уставный капитал предприятия. Основание: ч. 3 ст. 96 Гражданского кодекса Украины
9	Трудоустройство работников	Обязательное заключение письменного трудового договора с работником в районном центре занятости по месту регистрации ФЛП. Трудовая книжка хранится у работника, отметку о принятии и увольнении делает районный центр занятости. Основание: статья 24-1 КЗоТ Украины, Постановление КМУ от 29 октября 2009 г. №1168 «Некоторые вопросы применения законодательства о труде физическим лицом, использующим наемный труд»	Трудовой договор может заключаться в устной форме. Трудовая книжка работника заполняется и хранится на предприятии. Увольнение работника производится согласно приказу, отметку об увольнении делает предприятие. Основание: статьи 24, 48 Кодекса законов о труд

Как видно из сравнительной таблицы, каждая из форм организации бизнеса предполагает наличие тех или иных преимуществ. Конечно же, окончательное, взвешенное решение ― за собственником бизнеса, с учетом специфики деятельности, формы расчетов и т.д.

* ООО приводится в статье в качестве примера. Указанные нормы законов распространяются также на частные предприятия.

Источник: http://kievbusinesscentre.com.ua/

Похожие материалы: