И. Хмелевский
В статье рассматривается порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете потерь, вызванных боем товара при транспортировке. В частности, обращается внимание на то, что в бухгалтерском учете недостачи и потери запасов в пределах норм естественной убыли, выявленные при их оприходовании и произошедшие при транспортировке таких запасов, включаются в первоначальную стоимость приобретенных запасов. Вместе с тем сверхнормативные недостачи и потерипервоначальную стоимость запасов не увеличивают, а относятся к расходам того периода, в котором они были установлены.
Что касается налогового учета недостач, выявленных при приемке ТМЦ от поставщика, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли, которые носят объективный и производственный характер, предприятие может включить в состав расходовна основании п. 140.3 НКУ. Суммы недостач, превышающие установленные нормы потерь, в расходы включать запрещено.
Пользуемся автомобилем работника: оформление и учет
В. Смердов, Е. Уварова
Использование личного автомобиля работника в хозяйственной деятельности работодателя в настоящее время не редкость. Оформить такое использование можно в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений.
Первый вариант, несмотря на простоту оформления (для этого требуется лишь заявление работника и соответствующий приказ руководителя) и учета (работнику компенсируется износ, а остальные расходы отражаются как подотчетные), недостаточно урегулирован законодательством, поэтому мы рекомендовали применять его лишь в разовых случаях.
Второй вариант — договор аренды — является более предпочтительным, если речь идет о постоянном и регулярном использовании личного автотранспорта. При этом следует помнить, что договор аренды должен быть нотариально заверен и не может быть подписан одним и тем же лицом с обеих сторон (при аренде автомобиля директора). В учете расходы на арендные платежи отражаются в общем порядке, а вот в части ремонтов/улучшений автомобиля есть некоторые особенности.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 62, с. 29
Закупаем сельскохозяйственную продукцию правильно
Е. Скрипкина
Закупка сельхозпродукции у физических лиц, не являющихся предпринимателями, осуществляется через подотчетных лиц предприятия за наличные средства. Для закупки сельхозпродукции подотчетному лицу выдается аванс.
После осуществления закупки сельхозпродукции (завершения командировки, если закупка осуществлялась в командировке) работник обязан заполнить и предоставить Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет. К данному отчету подотчетное лицо должно приложить закупочный акт, подтверждающий осуществленные расходы.
Налогообложение доходов физических лиц от продажи сельскохозяйственной продукции регулируется разделом IV НКУ. Об особенностях обложения налогом на доходы физических лиц таких доходов читайте в данной статье.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 62, с. 38
Благотворительная помощь неприбыльным организациям
В. Смердов
Данная статья посвящена учетным аспектам благотворительной помощи неприбыльным организациям в разрезе передачи:
— ТМЦ, приобретенных с целью благотворительности;
— ТМЦ, приобретенных с хозяйственной целью;
— денежных средств;
— основных средств.
Напомним ее содержание в контексте передачи ТМЦ: доходы будут лишь тогда, когда они передаются лицам, уплачивающим налог на прибыль по иным ставкам; расходыможно отразить в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года; НДС-обязательств не будет лишь в том случае, если поставки таких ТМЦ льготируются или имеет место благотворительная помощь согласно п.п. 197.1.15 НКУ; если по таким ТМЦ был отражен налоговый кредит, то его следует откорректировать с помощью условной поставки по п. 198.5 НКУ.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 63, с. 15
Налоговый кодекс: изучаем заново
С 6 августа вступил в силу Закон № 3609, вносящий существенные изменения в порядок расчета и взимания практически всех налогов (налога на прибыль, НДС, налога на доходы физлиц, акцизного, экологического, земельного, всех местных налогов и т. д.), а также в порядок их администрирования.
Ключевыми в отношении налога на прибыль можно назвать поправки, которые дают возможность: включать в расходы продавца затраты, формирующие себестоимость продаваемых товаров (работ, услуг), аванс за которые был получен до 01.04.2011 г.; корректировать доходы/расходы при возвратах авансов, полученных/перечисленных до этой даты; учитывать сумму авансового взноса, не перекрытую налогом на прибыль в I квартале 2011 года; определять расходы при импорте в части, не оплаченной ранее, по официальному курсу, действовавшему на дату приобретения; учитывать общепроизводственные расходы в составе себестоимости продукции согласно положениям П(С)БУ и пр.
В отношении налога на доходы можно отметить решение вопроса с невключением в состав дополнительного блага сумм условно начисленных процентов, возможностью уменьшения базы обложения при выплатах по гражданско-правовым договорам на сумму ЕСВ, установлением даты перечисления НДФЛ по невыплаченной зарплате...
Обращаем внимание, что целый ряд норм Закона № 3609 вступили в силу задним числом: с 1 апреля и с 1 августа 2011 года, а ряд других еще ожидает своего часа (их вступление в силу частично состоится 1 октября 2011 года, а частично — 1 января 2012 года).
Масштаб произошедших изменений в налоговом законодательстве требует не менее масштабных комментариев. Подробному анализу ключевых «усовершенствований» НКУ посвящен целый номер газеты «Налоги и бухгалтерский учет».
Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по совершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» от 07.07.2011 г. № 3609-VI.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 64, с. 2; № 65, с. 6
РРО: актуальные вопросы
Данный номер посвящен актуальным вопросам применения РРО. Прежде всего, стоит выделить материал, посвященный штрафам, — ведь со вступлением в силу НКУ они несколько изменились. В частности, там затронуты вопросы, связанные с переходными штрафами, а также исчислением сроков для их применения и обжалования.
Кроме того, внимания заслуживает статья о Z-отчете и проблемных вопросах, связанных с ним (например: «Как исправить ошибку в Z-отчете?», «Как часто должен распечатываться Z-отчет?», «Z-отчет не распечатан: сколько штрафов?» и т. п.).
Остальной материал номера традиционно изложен в виде ответов на наиболее часто задаваемые вопросы. Например: алгоритм действий при поломке РРО, использование РРО при продаже основных средств, выполнении работ, продаже в кредит, передаче средств посреднику, продаже с применением подарочных сертификатов и т. п.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 66
Порядок декларирования наличия сахара
С 17 августа 2011 года вступил в силу Порядок декларирования наличия сахара, утвержденный постановлением КМУ от 10.08.2011 г. № 851.
Этот Порядок определяет механизм декларирования наличия сахара субъектами хозяйствования, которые производят и хранят сахар или осуществляют его торговлю (как оптовую, так и розничную). Форма Декларации об имеющихся объемах сахара приведена в приложении к Порядку. Декларация составляется в двух экземплярах, один из которых подается ежемесячно до 5 числа территориальным органам Госсельхозинспекции по месту хранения сахара. Второй экземпляр субъектам хозяйствования необходимо хранить у себя (срок хранения — три года). Декларированию подлежит сахар белый (ГСТУ 4623:2006) (в том числе кристаллический, прессованный, сахароза для шампанского, сахарная пудра) и иной сахар.
Порядок декларирования наличия сахара, утвержденный постановлением КМУ
от 10.08.2011 г. № 851
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 67, с. 10
Турдеятельность: изменения в правилах обложения НДС
Н. Белова
Порядок обложения НДС туристической деятельности вновь претерпел изменения. С 6 августа 2011 года обновленная ст. 207 НКУ охватывает уже все возможные способы реализации туристического продукта (туристических услуг) — как по прямым, так и по посредническим договорам, а объектом обложения НДС и для туроператора, и для турагента теперь является сумма вознаграждения.
Туроператор при расчете своего вознаграждения вправе учитывать все расходы, связанные с приобретением (созданием) турпродукта, независимо от НДС-статуса поставщика и от того, облагаются приобретаемые туртовары/туруслуги НДС или нет.
Турагент отражает налоговое обязательство по НДС на дату первого из событий (получения вознаграждения или подписания документа, подтверждающего факт предоставления посреднических услуг) на основании налоговой накладной, которая выписывается им исключительно на сумму комиссионного вознаграждения. Однако учтите: в отношении посреднических договоров на приобретение турпродукта (туруслуг), заключенных турагентом с туристами, нормы ст. 207 НКУ не применяются.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 67, с. 24
Неполное рабочее время
Л. Ушакова
В статье рассмотрены вопросы, связанные с особенностями установления неполного рабочего времени. Неполное рабочее время может устанавливаться по соглашению между работником и работодателем, либо по инициативе работодателя при приеме на работу работника, либо во время работы, на определенный срок или без ограничения срока.
Оплата труда работников на условиях неполного рабочего времени производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Налогообложение заработной платы работника, работающего на условиях неполного рабочего времени, производится работодателем в общем порядке.
Работая неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, работник имеет право на ежегодный основной отпуск полной продолжительности. При наступлении страхового случая в период работы у такого лица возникает право на материальное обеспечение за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 67, с. 32
Эксплуатация основных средств
Принципы начисления амортизации основных средств, заложенные в НКУ, во многом схожи с бухгалтерскими принципами амортизации, зафиксированными в П(С)БУ 7. Хотя есть и определенные отличия. Например, в отличие от бухгалтерского учета, который позволяет начислять амортизацию на все объекты основных средств, независимо от целей их использования, в налоговом учете установлен запрет на амортизацию непроизводственных основных средств. Подробнее — в статье «Порядок начисления амортизации основных средств» на с. 4.
Для отражения сумм начисленной амортизации основных средств в налоговой декларации по налогу на прибыль служит таблица 1 Приложения АМ. Особенности его заполнения на условных примерах рассмотрены в статье «Амортизация основных средств в декларации по налогу на прибыль» (с. 18).
При возникновении определенных обстоятельств стоимость основных средств может пересматриваться. Тогда в бухгалтерском учете проводится переоценка основных средств, а в налоговом учете — индексация. Об этом идет речь в статье «Переоценка и индексация основных средств» на с. 44.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 68
Все о Едином реестре налоговых накладных
В. Смердов
Актуальность данного материала обусловлена двумя причинами. Во-первых, с 06.08.2011 г. на регистрацию налоговых накладных (далее — НН) в Едином реестре налоговых накладных отводится 20 дней (что в некоторых случаях приводит к разрыву между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом). Во-вторых, с 2012 года все налоговые накладные с суммой НДС свыше 10 тыс. грн. будут подлежать обязательной регистрации, а при поставках подакцизных и импортируемых товаров — вне зависимости от суммы НДС в них.
В статье были представлены: критерии для регистрации НН; случаи, в которых регистрация не нужна (например, оба экземпляра остаются у поставщика); процедурные моменты регистрации (в том числе регистрация налоговых накладных филиалами и последствия «ненужной» регистрации), а также последствия ее отсутствия.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 69, с. 21
Немає коментарів :
Дописати коментар