Заполнение отчетности по налогу на прибыль предприятий

Подборка вопросов и ответов из "Бухгалтер 911": Які форми фінансової звітності повинні надаватись платниками податку на прибуток до органів ДПС?

Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства) включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів (ч. 2 Закону № 996). Відповідні положення (стандарти) бухгалтерського обліку затверджені наказом Мініністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. Для суб'єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності національними положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати (ч. 2 Закону № 996). Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва" затверджене наказом Мінфіну від 25.02.2000 р. № 39. Починаючи зі звітних періодів 2012 року, платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням податкових різниць (п. 1 підрозд. 4 розд. ХХ "Перехідні положення" ПКУ). Далі

Як в податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати на поліпшення (ремонт) ОЗ?

Визначення розміру витрат, понесених на ремонт основних засобів, які можуть бути віднесені до складу витрат та їх розподіл здійснюється у таблиці 3 додатка АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємства. Далі

Який порядок звітування про використання вивільнених від оподаткування коштів підприємствами, зазначеними у п.15, 17-19 підр.4 розд. XX "Перехідні положення" ПКУ?

Платники податку, які мають пільги згідно з п.15, 17-19 підр.4 розд. XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повинні разом із Податковою декларацією з податку на прибуток надати до органу податкової служби звіт про суми податкових пільг. При цьому, якщо діючим Довідником пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів, не передбачено коду, найменування зазначених у п.15, 17-19 підр.4 розд. XX "Перехідні положення" ПКУ пільг, такий платник має право подати до податкового органу разом із звітом про суми податкових пільг довідку у довільній формі із зазначенням пунктів ПКУ, відповідно до яких такий платник отримує пільги з податку на прибуток підприємств. Далі

Який порядок самостійного виправлення помилок у складі поточної та/або уточнюючої декларації з податку на прибуток підприємства?

Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) декларації за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки, то у додатку ВП до декларації платник податку відображає правильні показники за податковий період, який уточнюється, та порівнюючи їх з відповідними рядками декларації, яка уточнюється, визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пені та штрафу. Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пені та штрафу із додатка ВП переноситься до частини "Самостійне виправлення помилок" (рядки 23 – 27 декларації) декларації. Якщо виправлення проводиться в уточнюючій податковій декларації, то додаток ВП до декларації не заповнюється, а правильні значення доходів, витрат, об’єкта оподаткування, податку на прибуток зазначаються в такій декларації. На підставі порівняння податкового зобов’язання такої декларації та декларації, яка уточнюється, визначається сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пені та штрафу, які відображаються у частині "Самостійні виправлення декларації" (рядки 23 – 27 декларації). Далі

В якому рядку додатка СВ до рядка 05.1 податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати з придбання сировини, яка використовується для виготовлення товарів, а також собівартість придбаних і реалізованих товарів?

Вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу виготовленого товару, виконаної роботи, наданої послуги, і також собівартість придбаних та реалізованих товарів, зазначаються у рядку 05.1.1 додатка СВ. Далі

Як в декларації з податку на прибуток відображаються витрати на оплату праці працівників та соціальні внески (в залежності від групи витрат)?

Витрати на оплату праці та соціальні заходи відображаються у складі витрат, що складають собівартість товарів (робіт, послуг) у додатку СВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, у складі загальновиробничих витрат у додатку ЗВ, у складі адміністративних витрат у додатку АВ та у складі витрат на збут у додатку ВЗ. Далі

Як у податковій декларації з податку на прибуток підприємства та розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства відображаються витрати відокремленого підрозділу (філії) на придбання торгових патентів?

Платники податків при консолідованій сплаті податку у таблиці 2 додатка ЗП до податкової декларації з податку на прибуток підприємства (рядок А графи 5 таблиці 2) та у розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства (рядок 1 графи З) відображають суму нарахованого податку, яка вже зменшена на вартість придбаних патентів в цілому по підприємству, тобто з урахуванням вартості патентів, придбаних відокремленими підрозділами. Розрахунок вартості патентів, на яку зменшується прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню, здійснюється у додатку ТП до декларації в цілому по підприємству, тобто без розподілу між відокремленими підрозділами. Далі

Чи відображаються при заповненні податкової декларації з податку на прибуток підприємства у складі загальних показників доходів, витрат, об’єкта оподаткування (рядки 01 – 07 декларації) відповідні показники від здійснення діяльності, що підлягає патентуванню?

Платник податку, який одночасно здійснює діяльність, що підлягає патентуванню відповідно до розділу XII ПКУ, та іншу діяльність, визначає (декларує) загальну суму податкових зобов'язань по цих видах діяльності в одній податковій декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої встановлена наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства" (далі – декларація). У декларації доходи, отримані від здійснення діяльності, яка підлягає патентуванню, витрати, отримані від здійснення діяльності, яка підлягає патентуванню, сума амортизаційних нарахувань, нарахованих на основні засоби (нематеріальні активи), що використовуються для здійснення діяльності, яка підлягає патентуванню, а також об’єкт оподаткування від діяльності, яка підлягає патентуванню, відображаються у рядках 01 – 07 декларації у складі загальних показників доходів, витрат, об’єкта оподаткування від усіх видів діяльності, а також при складанні додатків до зазначених рядків декларації. Далі

Як в декларації відображається виплата єдиного соціального внеску, нарахованого на заробітну плату працівників, зайнятих у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг)?

Суми єдиного соціального внеску, нарахованого на заробітну плату працівників, зайнятих у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), зазначаються у рядку 05.1.12 додатка СВ до рядка 05.1 податкової декларації з податку на прибуток підприємства, а також у складі витрат, що відносяться до собівартості виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, - у рядках 05, 05.1 декларації. Далі

Як у Податковій декларації з податку на прибуток відображається 10% ліміт витрат на ремонт (поліпшення) ОЗ, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг?

У разі проведення поліпшень основних засобів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг, витрати в межах визначеного ліміту поліпшень відображаються у складі загальновиробничих витрат звітного періоду (графа 6 табл.3 додатка АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) з подальшим перенесенням до рядка 06.1.5.2 додатка ЗВ до рядка 06.1 Декларації. Далі

Як у продавця та покупця в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображається повернення проданих товарів, основних засобів, коштів у разі розірвання чи зміни договору, якщо таке повернення або перерахунок суми компенсації відбувається у межах одного звітного періоду?

Якщо у межах одного звітного кварталу відбувається повернення проданих товарів, основних засобів, коштів у разі розірвання договору, таке повернення або перерахунок суми компенсації не відображається в Податковій декларації з податку на прибуток. Разом з тим, відповідно до п.44.1 ст.44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Далі

Як відображаються у складі поточних витрат звітного періоду відповідно до п.138.11 Податкового кодексу України невраховані витрати, понесені в І кварталі 2011 р.?

Витрати, що не враховані у І кварталі 2011 році, платник податку має виправити до 01.07.2011 шляхом подання декларації, форма якої затверджена наказом №143. Після 01.07.2011 витрати, не враховані у І кварталі 2011 році, платник податку має виправити шляхом подання декларації, форма якої затверджена наказом №114. При цьому якщо помилки виправляються у 2011 році, то витрати враховуються у складі витрат відповідної групи (собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, загальновиробничих витрат, адміністративних витрат тощо), якщо помилки, виправляються в наступних роках, то невраховані витрати відображаються у складі інших витрат. Далі

Як в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати на утримання медичного пункту, заробітної плати медичного персоналу, якщо підприємство повинно здійснювати обов’язковий медичний огляд працівників?

Якщо медичний огляд працівників є обов’язковим згідно із законодавством, то витрати на організацію, утримання та експлуатацію пунктів безоплатного медичного огляду, безоплатної медичної допомоги та профілактики працівників (у тому числі забезпечення медикаментами, медичним устаткуванням, інвентарем) відображаються у рядку 06.1.9 додатка ЗВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства; витрати на заробітну плату найманих працівників (медичного персоналу) – у рядку 06.1.1.1 "Витрати на оплату праці" з відповідним перенесенням зазначених сум до рядка 06.1 Декларації. Далі

В яких випадках заповнюється графа 11 додатка АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства "Нарахована амортизація, що включається до витрат у майбутніх звітних (податкових) періодах"?

У разі, якщо товари (роботи, послуги) не реалізовані у звітному періоді, то нарахована сума амортизації на основні засоби та нематеріальні активи, які безпосередньо пов’язаних з виробництвом таких товарів (виконанням робіт, наданням послуг), включається до витрат у майбутніх звітних (податкових) періодів та відображається у графі 11 додатка АМ до Декларації. У звітному періоді, на який припадає дата реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг), сума амортизації, нарахована на основні засоби та нематеріальні активи за попередні періоди, що не включена до складу витрат у попередніх звітних (податкових) періодах, переноситься з графи 11 до графи 5 додатка АМ до Декларації та включається до витрат, пов’язаних із собівартістю придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) у графі 6 додатка АМ до Декларації. Далі

Як у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображається амортизація малоцінних необоротних активів?

У першому місяці використання об’єкта по рядку А10 таблиці 1 додатка АМ зазначається балансова вартість на початок звітного (податкового) періоду (графа 3) та нарахована сума амортизації за звітний (податковий) період (графа 4) у розмірі 100 або 50 відсотків вартості об’єкта з подальшим перенесенням до граф 6 - 10 в залежності від використання такого об’єкту. Якщо платник податку застосовує 50-відсоткову амортизацію, то до місяця вилучення з активів 50 відсотків вартості об’єкта відображається у графі 3 "балансова вартість на початок звітного (податкового) періоду". У місяці вилучення таких об’єктів з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом 50 відсотків вартості, яка амортизується, відображається у графі 4 "нарахована сума амортизації за звітний (податковий) період" з подальшим перенесенням до граф 6-10 в залежності від використання такого об’єкту. Далі

Похожие материалы: