Какие отчеты в налоговые, пенсионные и статистические органы следует продолжать подавать, если деятельность предприятия временно приостановлена?

Согласно п. 49.2 НКУ налогоплательщик обязан за каждый установленный Кодексом отчетный период представлять налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является независимо от того, осуществляет ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Если предприятие является плательщиком налога на прибыль, то оно обязано предоставить Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия, утвержденную приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213. Изменениями, внесенными в НКУ Законом Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI, установлено, что декларация по налогу на прибыль подается по итогам года. Исключением являются случаи:

• когда плательщик налога, который уплачивает авансовый взнос, по итогам первого квартала не получил прибыль или получил убыток, – тогда он имеет право подать декларацию за І квартал и не уплачивать авансовые взносы за март-декабрь, а также подавать налоговые декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год;
• когда плательщик налога по итогам 2012 года не получил прибыли или получил убыток, а по итогам первого квартала получает прибыль, – тогда он авансовые взносы не уплачивает и подает налоговые декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год.

Если предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, то оно обязано подать Налоговую декларацию по НДС, утвержденную приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 1492. Вместе с декларацией по НДС предприятие обязано ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе, если для предприятия установлен отчетный период – квартал, представить органу ГНС копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде (п. 201.15 НКУ). ГНСУ в письме от 13.12.2012 г. № 7082/0/61-12/18-8515 отмечает, что так как Кодексом и нормативно-правовыми актами не предусмотрено представление копий реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде в зависимости от состояния хозяйственной деятельности плательщика налога и при наличии или отсутствии налоговых обязательств и налогового кредита в соответствующем отчетном периоде, то плательщик налога обязан к налоговой декларации по НДС, которая подается в орган ГНС с прочерками, прилагать копии реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде за соответствующий период.

В соответствии с п. 2.2 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020, налоговый расчет по форме № 1ДФ подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент на протяжении отчетного периода. В тоже время, согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ налоговый расчет представляется только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Таким образом, если на предприятии, в результате временного приостановления деятельности, доход наемным работникам не начислялся и не выплачивался, то налоговый расчет по форме 1ДФ подавать не нужно.

Что касается представления в органы налоговой службы деклараций по другим налогам, плательщиком которых является предприятие, то они также должны быть представлены (п. 49.2 НКУ). Кроме того, если строки декларации, при заполнении которых следует подавать приложения, не заполняются, данные приложения подавать не нужно – соответствующая консультация содержится в Единой базе налоговых знаний.

Согласно ч. 3 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI страхователями являются плательщики единого взноса, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 4 этого Закона, а именно предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, в том числе их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, при условии, что они используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам. Таким образом, если предприятие временно приостановило деятельность, и в связи с этим не использует труд физических лиц, то оно не имеет статуса страхователя и, следовательно, не обязано подавать отчетность в органы Пенсионного фонда.

Что касается представления финансовой отчетности в органы статистики, то Порядок представления финансовой отчетности, утвержденный постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419, не содержит каких-либо исключений в зависимости от того, осуществлялась ли предприятием в отчетном периоде деятельность или нет. То есть предприятие обязано представлять в органы статистики финансовую отчетность в общем порядке в установленные сроки.

Кроме того, согласно п. 46.2 НКУ плательщики налога на прибыль обязаны представлять в органы ГНС вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную и годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации. Малые предприятия представляют вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

Ольга Буркун
аудитор
АФ "Курсор-Аудит"

По материалам: ЛИГА:ЗАКОН

Источник: Бухгалтер 911

Похожие материалы: