Приклад для розрахунку платежів до бюджету для підприємців
Приклад спробував зробити максимально «ідеальним». Оскільки у наших розрахунках буде брати участь ПДВ, цифри доходу збільшимо на суму податку на додану вартість. Вони будуть складати 12 000,00 грн. та 60 000,00 грн. Отже, поїхали.
Підприємець займається роздрібною торгівлею. Торгує одним видом товару. Нехай це будуть комп’ютерні монітори. ФОП купує у платника ПДВ один монітор за 840,00 грн. в тому числі ПДВ 140,00 грн. Продає за 1200,00 грн. в тому числі ПДВ 200,00 грн. Далі наш приклад доведеться розбити на дві частини.
Дохід складає 12 000,00 грн.
За квартал підприємець продав 10 моніторів. Відповідно він отримав дохід в розмірі 12 000,00 грн. Дохід отримувався кожен місяць кварталу:
1 місяць – 3 600,00 грн. (3 монітори).
2 місяць – 3 600,00 грн. (3 монітори).
3 місяць – 4 800,00 грн. (4 монітори).
Для придбання 10 моніторів він витратив 10 * 840,00 = 8 400,00 грн.
Дохід складає 60 000,00 грн.
За квартал підприємець продав 50 моніторів. Відповідно він отримав дохід в розмірі 60 000,00 грн. Дохід отримувався кожен місяць кварталу:
1 місяць – 18 000,00 грн. (15 моніторів).
2 місяць – 18 000,00 грн. (15 моніторів).
3 місяць – 24 000,00 грн.(20 моніторів).
Для придбання 50 моніторів він витратив 50 * 840,00 = 42 000,00 грн.
Додаткові дані для прикладу:
- мінімальна заробітна плата 985,00 грн;
- ставка єдиного соціального внеску 34,7% для підприємця за себе;
- підприємець не несе більше ніяких витрат, окрім вартості придбання моніторів;
- ФОП купує монітори у платника ПДВ, який видає йому податкову накладну. Відповідно підприємець має право на податковий кредит.
- слід зазначити, що у прикладах будуть брати участь підприємці як платники ПДВ так і неплатники. Для платників податку на додану вартість, до складу доходів та витрат не включаються суми ПДВ. Тому під словами «ФОП – платник ПДВ отримав дохід в розмірі 12 000 чи 60 000 грн.» буде матися на увазі вся сума коштів, яку підприємець отримав за реалізовані товари.
- головна додаткова умова, яка у разі її наявності або відсутності сильно впливає на результати розрахунків. Полягає вона у авансових платежах з єдиного соціального внеску. Як відомо, авансові платежі включаються у витрати підприємця, за умови документального підтвердження їх сплати. Якщо робити розрахунки з урахуванням авансових платежів, вони вийдуть дуже і дуже об’ємні. Тому, для нашого прикладу, припустимо, що підприємець тільки но перейшов на загальну систему оподаткування, та в декларації за перший квартал діяльності вказав розмір очікуваного чистого доходу в сумі 0,00 грн. Відповідно, авансові платежі з ЄСВ такий підприємець сплачувати не повинен. Отже, на їх суму він не зможе зменшити витрати.
Скільки підприємець на загальній системі та платник єдиного податку третьої групи заплатить до бюджету? Результати розрахунків
Для тих, хто не хоче читати всі розрахунки, пропоную одразу результати. Також, раджу почитати висновки вкінці статті. Адже результати наших розрахунків не можна назвати ідеальними. Завжди є якісь нюанси. Деякі з них спробуємо розглянути у висновках до статті. Ну а хто хоче повністю заглибитися у розрахунки, то милості прошу. Розрахунки для кожної системи наведені одразу після таблиці.
Результати наших складних арифметичних розрахунків згрупуємо у таблицю. Думаю, що деякі рядки таблиці потребують роз’яснення. Конкретно це рядки «чистий дохід» та «фактичний чистий дохід» та чому в них відрізняються цифри. «Неозброєним оком» можна помітити, що різниця дорівнює сумі податку на додану вартість. Виникає вона у зв’язку з тим, що у підприємця на загальній системі оподаткування – платника ПДВ до складу доходів та витрат не включаються суми податку на додану вартість. У ФОП на загальній системі неплатника ПДВ навпаки, до складу доходів та витрат включаються суми податку на додану вартість (якщо можна сказати саме так, як я сказав). Відповідно, у разі отримання за реалізовані товари однакової суми коштів, чистий дохід загальносистемників платників та неплатників ПДВ буде відрізнятися.
Рядок «Дохід після оподаткування» – це саме те, за що працює підприємець. Так сказати, його заробіток, заради якого він здійснює підприємницьку діяльність. Він напряму залежить від сум, які ФОП сплачує до бюджету у вигляді податків та єдиного соціального внеску.
| Загальна система оподаткування без ПДВ | Загальна система оподаткування з ПДВ | Платник єдиного податку третьої групи (ставка 5%) | Платник єдиного податку третьої групи (ставка 3% + ПДВ) | |
| Дохід 12 000 грн. | ||||
| ПДФО/Єдиний податок | 540 | 450 | 600 | 300 |
| ЄСВ | 1 249,20 | 1 100 | 1 025,40 | 1 025,40 |
| ПДВ | - | 600 | - | 600 |
| Всього до сплати | 1 789,20 | 2 150 | 1 625,40 | 1 925,40 |
| Чистий дохід | 3 600 | 3 000 | - | - |
| Фактичний чистий дохід | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 3 600 |
| Дохід після оподаткування | 1 810,80 | 1 450 | 1 974,60 | 1 674,60 |
| Дохід 60 000 грн. | ||||
| ПДФО/Єдиний податок | 2 700 | 2 250 | 3 000 | 1 500 |
| ЄСВ | 6 246 | 5 205 | 1 025,40 | 1 025,40 |
| ПДВ | - | 3 000 | - | 3000 |
| Всього до сплати | 8 946 | 10 455 | 4 025,40 | 5 525,40 |
| Чистий дохід | 18 000 | 15 000 | - | - |
| Фактичний чистий дохід | 18 000 | 18 000 | 18 000 | 18 000 |
| Дохід після оподаткування | 9 054 | 7 545 | 13 974,60 | 12 474,60 |
Підприємець платник єдиного податку третьої групи (ставка 5% без ПДВ)
Дохід 12 000,00 грн.
Розмір єдиного податку за квартал складає 12 000,00 грн. * 5% = 600,00 грн.
Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал це буде 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.
Всього за квартал ФОП платник єдиного податку сплатить 600,00 + 1 025,4 = 1 625,4 грн.
Дохід 60 000,00 грн.
Розмір єдиного податку за квартал складає 60 000,00 грн. * 5% = 3 000,00 грн.
Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал це буде 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.
Всього за квартал ФОП платник єдиного податку сплатить 3 000,00 + 1 025,4 = 4 025,4 грн.
Підприємець платник єдиного податку третьої групи (ставка 3% з ПДВ)
Дохід 12 000,00 грн.
Розмір єдиного податку за квартал складає 10 000,00 грн. * 3% = 300,00 грн. (оскільки підприємець є платником податку на додану вартість, то сума ПДВ до складу доходу не включається).
Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал це буде 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.
Розрахуємо податок на додану вартість до сплати в бюджет 2 000,00 (податкові зобов’язання 12 000,00/6) – 1 400,00 (податковий кредит 8 400,00/6) = 600,00 грн.
Всього за квартал ФОП платник єдиного податку сплатить 300,00 + 1 025,4 + 600,00= 1 925,4 грн.
Дохід 60 000,00 грн.
Розмір єдиного податку за квартал складає 50 000,00 грн. * 3% = 1 500,00 грн.
Єдиний соціальний внесок в розмірі мінімального страхового платежу 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал це буде 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.
Розрахуємо податок на додану вартість до сплати в бюджет. 10 000,00 (податкові зобов’язання 60 000,00 / 6) – 7 000,00 грн. (податковий кредит 42 000,00 / 6). ПДВ складає 10 000,00 – 7 000,00 = 3000,00 грн.
Всього за квартал ФОП платник єдиного податку сплатить 1 500,00 + 1 025,4 + 3 000,00 = 5 525,4 грн.
Підприємець на загальній системі оподаткування – платник податку на додану вартість
Дохід 12 000,00 грн.
Розрахуємо чистий дохід за квартал 10 000,00 – 7 000,00 = 3 000,00 грн. (відповідно до п.177.3 ПКУ, для платників ПДВ суми податку на додану вартість до складу витрат та доходів не включаються).
Податок на доходи фізичних осіб: 3 000,00 * 15% = 450,00 грн.
Чистий дохід по місяцях складає:
1 місяць: (3 монітори * 1 000,00) – (3 монітори * 700,00) = 900,00 грн.
2 місяць (3 * 1000,00) – (3*700,00) = 900,00 грн.
3 місяць (4 * 1000,00) – (4 * 700,00) = 1200,00 грн.
Єдиний соціальний внесок:
1 місяць – 341,80 грн. (ФОП сплачує мінімальний страховий платіж, оскільки чистий дохід менше мінімальної заробітної плати);
2 місяць – 341,80 грн. (аналогічно першому місяцю);
3 місяць – 1 200,00 * 34,7 = 416,40 грн.
Всього за ЄСВ за квартал 1 100,00 грн.
Податок на додану вартість (12000/6) – (8400/6)=2000 – 1400=600 грн.
Всього за квартал підприємець на загальній системі оподаткування сплатить 450,00 + 341,8 + 341,8 + 416,4 + 600 = 2 150,00 грн.
Дохід 60 000,00 грн.
Чистий дохід за квартал складає (50 * 1000) – (50 * 700) = 50 000 – 35 000 = 15 000 грн.
Податок на доходи фізичних осіб 15 000,00 * 15% = 2 250,00 грн.
Чистий дохід по місяцях складає:
1 місяць: (15 моніторів * 1 000,00) – (15 моніторів * 700,00) = 15 000 – 10 500 = 4 500 грн.
2 місяць (15 * 1000,00) – (15*700,00) = 4 500 грн.
3 місяць (20 * 1000,00) – (20 * 700,00) = 20 000 – 14 000 = 6 000 грн.
Єдиний соціальний внесок:
1 місяць 4 500,00 * 34,7 = 1 561,5 грн.
2 місяць 4 500,00 * 34,7 = 1 561,5 грн.
3 місяць 6 000,00 грн. * 34,7 = 2 082,00 грн.
Всього ЄСВ за квартал 5 205,00 грн.
Податок на додану вартість (60 000 / 6) – (42 000 / 6) = 10 000 – 7 000 = 3 000 грн.
Всього за квартал підприємець на загальній системі оподаткування сплатить 2 250 + 1 561,5 + 1 561,5 + 2 082 + 3 000 = 10 455,00 грн.
Підприємець на загальній системі оподаткування – неплатник податку на додану вартість
Дохід 12 000 грн.
Чистий дохід за квартал складає 12 000 – 8 400 = 3 600 грн. (у ФОП на загальній системі неплатника податку на додану вартість, суми ПДВ включаються до складу доходів та витрат).
Податок на доходи фізичних осіб 3 600 * 15% = 540 грн.
Чистий дохід по місяцях складає:
1 місяць: (3 монітори * 1 200) – (3 монітори * 840) = 1 080 грн.
2 місяць (3 * 1200) – (3*840) = 1 080 грн.
3 місяць (4 * 1200) – (4 * 840) = 1 440 грн.
Єдиний соціальний внесок:
1 місяць – 1 080 * 34,7% = 374,76 грн.
2 місяць – 1 080 * 34,7% = 374,76 грн.
3 місяць – 1 440 * 34,7 = 499,68 грн.
Всього за ЄСВ за квартал 1 249,2 грн.
Всього за квартал підприємець на загальній системі оподаткування неплатник ПДВ сплатить 540 + 374,76 + 374,76 + 499,68 = 1 789,2 грн.
Дохід 60 000 грн.
Чистий дохід за квартал складає (50*1200) – (50*840) = 60 000 – 42 000 = 18 000 грн.
Податок на доходи фізичних осіб 18 000 * 15% = 2 700 грн.
Чистий дохід по місяцях складає:
1 місяць: (15 моніторів * 1 200) – (15 моніторів * 840) = 18 000 – 12 600 = 5 400 грн.
2 місяць (15 моніторів * 1 200) – (15 моніторів * 840) = 18 000 – 12 600 = 5 400 грн.
3 місяць (20 * 1200) – (20 * 840) = 24 000 + 16 800 = 7 200 грн.
Єдиний соціальний внесок:
1 місяць – 5 400 * 34,7% = 1 873,8 грн.
2 місяць – 5 400 * 34,7% = 1 873,8 грн.
3 місяць – 7 200 * 34,7 = 2 498,4 грн.
Всього за ЄСВ за квартал 1 873,8 + 1 873,8 + 2 498,4 = 6 246 грн.
Всього за квартал підприємець на загальній системі оподаткування неплатник ПДВ сплатить 2 700 + 6 246 = 8 946 грн.
Висновки. Яка система оподаткування вигідніша?
Яка система оподаткування вигідніша? Третя група спрощеної системи оподаткування чи загальна система? Якщо робити висновки на підставі результатів, наведених у таблиці, то однозначно можна сказати, що спрощена система набагато вигідніша, ніж загальна. Платники єдиного податку третьої групи, за умови отримання однакової суми доходу та чистого доходу, сплатять до бюджету значно менше ніж підприємці на загальній системі.
Однак, на мою думку, однозначно відповідати не можна. Оскільки приклад, як то кажуть «ідеальний». Для спрощення розрахунків, які все одно виявилися дуже об’ємними, не були взяті додаткові умови, які можуть дозволити підприємцю на загальній системі схилити чашу терезів на свій бік. У разі отримання зазначених сум доходу, платник єдиного податку третьої групи сплатить до бюджету фіксовані суми податків та ЄСВ, які наведені у таблиці. Платник ПДВ лише може дещо зменшити свої податкові зобов’язання шляхом придбання товарів чи послуг у інших платників податку на додану вартість.
ФОП на загальній системі оподаткування може значно зменшити платежі до бюджету. ПДФО до сплати можна зменшити за рахунок понесення будь яких інших витрат, пов’язаних із господарською діяльністю, таких як орендна плата, заробітна плата найманим працівникам чи суми авансових платежів з єдиного соціального внеску за себе. Податкові зобов’язання з ПДВ можна зменшити шляхом придбання товарів чи послуг, що використовуються у господарській діяльності, у інших платників податку на додану вартість. Платежі з єдиного соціального внеску можна оптимізувати шляхом перенесення дати отримання доходу на один місяць.
В результаті цих заходів, сума платежів, які заплатить підприємець на загальній системі оподаткування до бюджету, може бути значно менша ніж у платника єдиного податку третьої групи.
Джерело: Бухгалтер 911
Немає коментарів :
Дописати коментар