1. Общая структура Декларации существенно отличается от общей структуры декларации по налогу на прибыль предприятия старого образца.
Декларация теперь состоит из основной части и 17 приложений к ней. Принцип кодификации приложений изменился: теперь каждому приложению присвоен не числовой номер, а код, состоящий из двух букв. Выбор букв названия приложений обусловлен содержанием представляемой в приложении информации. Например, приложение, расшифровывающее прочие доходы, называется «ІД» – «Інші доходи» и т. д.
2. Структура доходов и расходов по Декларации существенно отличается от структуры доходов и расходов подекларации по налогу на прибыль предприятия старого образца.
3. Декларации свойственно не только обычное дополнение основной ее части (собственно декларации) приложениями (всего их может быть 17), но и дополнение одними приложениями других приложений. Всего из общего числа (17) можно выделить 3 группы приложений:
• 1 группу условно назовем «самостоятельные приложения». Их данные включаются в основную часть декларации.
Таких приложений 11:
ІД «Інші доходи»;
СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)»;
ЗВ «Загальновиробничі витрати»;
АВ «Адміністративні витрати»;
ВЗ «Витрати на збут»;
ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати»;
ТП «Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню», ПЗ «Прибуток звільнений»(полного единого названия приложение не имеет. Состоит из 2-х таблиц, связанных с расчетом прибыли, которая освобождается от налогообложения и указанием примененных льгот);
ЗП «Зменшення податку» (полного единого названия приложение не имеет. Состоит из 2-х таблиц: «Таблиця 1. Зменшення нарахованої суми податку», «Таблиця 2. Розрахунок податку, що сплачується за місцезнаходженням відокремленого підрозділу»);
ПН «Прибуток нерезидентів» (полного единого названия приложение не имеет. Оно состоит из 2-х таблиц: «Таблиця 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України», «Таблиця 2. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями (рядок 16 таблиці 1)»);
АД «Аванси з дивідендів» (полное название «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів»).
• 2 группу условно назовем «дополнительные приложения». Их данные попадают в основную часть декларации только вышеназванные самостоятельные 11 приложения. Дополнительных приложений всего 5:
СБ «Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості»;
ЦП «Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери корпоративними правами»;
АМ «Амортизація» (полного единого названия приложение не имеет. Состоит из 3-х таблиц, связанных с начислением амортизации, выбором методов амортизации, осуществлением ремонтов и улучшений основных средств);
АК «Амортизація копалин» (аналогично приложению АМ полного единого названия приложение не имеет. Состоит из 2-х таблиц, связанных с начислением амортизации скважин, осуществлением реконструкций, модернизаций и других улучшений скважин);
ВО «Витрати офшор» (полное название «Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус»).
• 3 группу условно назовем «корректирующее приложение». Группа состоит из одного приложения «ВП» «Виявлення помилок» (полное название «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)»). Оно предназначено для исправления самостоятельно выявленных ошибок и по своей структуре повторяет структуру основной части декларации.
Обратите внимание, что Декларация представляется начиная с отчета за II квартал. Подробно об этом можно прочитать в статье «Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия».
Несколько слов об особенностях представления Декларации за 2011 год производителями сельскохозяйственной продукции.
Согласно пп. 152.9.1 НКУ для производителей сельскохозяйственной продукции, определенных ст. 155 данного Кодекса, отчетный налоговый период определен как годовой налоговый период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года. И предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по налогу на прибыль в сроки, определенные законом для годового налогового периода.
Пунктом 2 подраздела 4 раздела XX НКУ определено, что с даты вступления в силу раздела III НКУ плательщики налога на прибыль предприятий подают декларацию по налогу на прибыль за II квартал II – III кварталы и II – IV кварталы 2011 года.
Учитывая эти нормы ГНАУ в письме от 08.06.2011 г. № 16070/7/15-0317 сообщила следующее: производители сельскохозяйственной продукции, определенные ст. 155 НКУ, должны за годовой налоговый период (с 1 июля 2010 года по 30 июня 2011 года) подать в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, две декларации по налогу на прибыль предприятия:
• за период с 1 июля 2010 года до 31 марта 2011 года декларацию по налогу на прибыль предприятия по форме, установленной приказом ГНАУ Украины от 29.03.2003 г. № 143;
• за период с 01.04.2011 к 30.06.2011 Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия по форме, установленной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114.
Еще один важный нюанс, о котором ГНАУ рассказала в письме от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317.
Исправление самостоятельно обнаруженных ошибок, которые содержатся в ранее поданных налогоплательщиком налоговых декларациях, путем представления новой декларации за прошлые налоговые периоды осуществляется до 01.07.2011 по форме декларации, предусмотренной приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143.
Исправление самостоятельно обнаруженных ошибок, что содержатся в ранее поданных плательщиком налоговых декларациях, путем представления новой декларации за прошлые налоговые периоды осуществляется после 01.07.2011 по форме Декларации, предусмотренной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114.
Подробно о порядке исправления ошибок мы расскажем в одном из следующих номеров нашего еженедельника.
Подробное описание порядка заполнения приложений АК, ВО, ПН, ВП читайте в следующих номерах «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».
Текст взят из:
Издание "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"
Похожие материалы:
Немає коментарів :
Дописати коментар