Перечень достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога:

Из постановления Кабинета Министров Украины
от 27 декабря 2010 г. N 1238

1. Возбуждение дела о банкротстве в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" относительно плательщика налога на добавленную стоимость (далее - плательщик) и / или его поставщиков.

2. Наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей записей (в отношении плательщика и / или его поставщиков) о:
1) отсутствие подтверждения сведений, внесенных в указанный Реестр;
2) отсутствие по месту нахождения (месту жительства);
3) принятие решений о выделении, прекращения юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;
4) признание полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;
5) прекращение государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, в отношении которых отсутствуют решения или сведения, которые являются основанием для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

3. Существование разногласий между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям приобретения товаров / услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов по операциям по поставке таких товаров / услуг, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки.

4. Отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для налогоплательщиков по квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов) операций по поставке товаров / услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС , или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее 50 процентов общего объема поставок.

5. Несоответствие плательщика ни одному из следующих критериев:
1) в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV Налогового кодекса Украины, численность работников, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 человек и средняя заработная плата всех работников не менее чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень;
2) имеет основные фонды для производства задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;
3) уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III Налогового кодекса Украины.

6. Отсутствие в течение предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для налогоплательщиков по квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих восьми последовательных отчетных периодов) документальных плановых проверок.

7. Наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства в соответствии с пунктом 78.1 статьи 78 раздела II Налогового кодекса Украины.

Похожие материалы: