Определены особенности проверок единоналожников

Законом Украины «Об особенностях осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности в отношении физических лиц — предпринимателей и юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» от 23.02.2012 г. № 4448-VI определены особенности осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности в отношении физических лиц — предпринимателей и юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Законом установлены следующие особенности осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности в отношении предпринимателей — единоналожников, не зарегистрированных плательщиками НДС, деятельность которых не относится к высокой степени риска, и юрлиц — применяющих упрощенную систему, которая предусматривает включение НДС в состав ЕН, деятельность которых не относится к высокой степени риска:

• органы государственного надзора (контроля), их должностные лица проводят внеплановые мероприятия государственного надзора (контроля) за соблюдением санитарного законодательства;
• органы защиты прав потребителей проводят внеплановые проверки по жалобам потребителей;
• органы Пенсионного фонда Украины проводят плановые и внеплановые проверки физических лиц — предпринимателей и юридических лиц, деятельность которых отнесена к средней степени риска.

Плательщики единого налога 1-2 групп и юр-лица на общей системе

С 1 января 2012 года исключен п.п. 139.1.12 Налогового кодекса, согласно которому в состав расходов юр-лиц не включались расходы, понесенные в связи с приобретением товаров, работ, услуг и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог.

Однако с 01.01.12 не все группы плательщиков единого налога имею право продавать товары или оказывать услуги юр-лицам на общей системе. Так, первая группа плательщиков ЕН не имеет права ни продавать товары, ни оказывать услуги юр-лицам вообще, вторая группа — не имеет права оказывать услуги (в т.ч. бухгалтерские услуги)  юр-лицам на общей системе, хотя может продавать им товары. Полноценно работать с юр-лицами на общей системе могут только предприниматели 3-й группы.

О регистрации и ведении книги учета доходов предпринимателями первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками НДС

15-го декабря 2011 года Министерство финансов Украины своим приказом №1637 утвердило форму и порядок ведения новой книги учета доходов. Учет по этой книге должны вести предприниматели первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками НДС.  Законодательство не определяет крайний срок получения книги, но весь доход, полученный с 1-го января 2012 года должен быть отражен уже в новой книге. Старую книгу учета нужно хранить в течение 3-х лет с момента последней записи. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить, зарегистрировать и вести новую книгу учета предпринимателям первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками НДС.

От каких налогов освобождаются единоналожники

Перечень налогов и сборов, от которых освобождены единоналожники, приведен в п. 297.1 НКУ. 

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты и подачи налоговой отчетности с таких налогов и сборов:

• налога на прибыль (кроме авансового взноса при выплате дивидендов);
• НДФЛ — в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно главе 1 раздела IV НКУ. Единоналожник выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ в интересах физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях (п. 297.3 НКУ);
• НДС по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме: плательщиков единого налога по ставке 3 % группы 3 и 4;  уплаты импортного НДС (без обязательной регистрации плательщиком НДС) (второй абзац п. 297.2 НКУ);
• земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности (но не арендной платы);
• сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент);
• сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Неповернена на кінець періоду поворотна фінансова допомога включається до доходу

Чи потрібно збільшувати доходи підприємства на суму умовно нарахованих відсотків на поворотну фінансову допомогу, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду?

Згідно з пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу фінансова допомога може надаватися на безповоротній або поворотній основі.

Поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсації у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

У разі якщо поворотна фінансова допомога залишається неповерненою на кінець звітного періоду, то на таку допомогу (або неповернену частку) потрібно нарахувати умовні проценти.

Сума процентів, умовно нарахованих у розмірі облікової ставки Нацбанку України, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги з метою оподаткування, належить до безповоротної фінансової допомоги (пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу) та враховується у складі доходів.

НБУ установил новую учетную ставку

Правление Национального банка Украины приняло постановление от 21 марта 2012 № 102 "О регулировании денежно-кредитного рынка", в котором, в частности, предусмотрено установить с 23 марта 2012 учетную ставку в размере 7,5% годовых .

Полный текст постановления смотрите на Официальном сайте Национального банка Украины

Последнее обновление OPZ 1.29.24 (новая версия от 16.03.2012)

Дополнение к программному обеспечению «Системы формирования и представления органам ГНС средствами телекоммуникационной связи налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде» по состоянию на 16 марта 2012 года (версия 1.29.24) Скачать

Данный комплект программного обеспечения включает в себя поправки с 13.08.2010 года по 16.03.2012 года включительно (содержит дополнения с версии1.29.1) и устанавливается только на релизы Системы версии 1.29 (кроме версии1.29.3), при этом все персональные справочники и настройки пользователя остаются неизменными.

! Перед установкой дополнения на версию Системы 1.29.3 необходимо установить версию 1.29.3.1. Внимание! Начиная с версии 1.29.17 добавлена ​​возможность внесения 4 цифр в поле номера филиала для налоговой накладной.

Как перейти с единого налога на общую систему налогообложения

В Минфине разъяснили особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую. Об этом говорится в сообщении пресс-службы, опубликованном на сайте Министерства финансов.

«В связи с тем, что в Министерство финансов поступают многочисленные запросы относительно разъяснения особенностей перехода налогоплательщиков с упрощенной системы налогообложения на общую, Управление коммуникаций (пресс-служба) Министерства финансов предоставляет соответствующую информацию. Прежде всего, напоминаем, что согласно п. 298.2.1 Налогового кодекса Украины для того, чтобы отказаться от упрощенной системы налогообложения в течение 2012 года (и в дальнейшем), предпринимателю достаточно подать заявление об отказе от единого налога не позднее, чем за 10 календарных дней до начала того квартала, с которого он желает перейти на общую систему налогообложения», - сообщает пресс-служба.

Так же на сайте Министерства финансов были опубликованы разъяснения, при каких случаях плательщики единого налога могут быть «исключены из числа «Упрщенцев» и в обязательном порядке:

Каков порядок закрытия предпринимательской деятельности физического или юридического лица?

Для прекращения предпринимательской деятельности необходимо соблюсти следующие этапы

1. Субъект хозяйствования принимает решение о прекращении и представляет государственному регистратору документы для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр) записи о решении относительно прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, в которых указываются сведения о порядке и сроке заявления кредиторами своих требований. Такой срок не может составлять менее двух и более трех месяцев со дня опубликования сообщения о принятии физическим лицом — предпринимателем решения относительно прекращения предпринимательской деятельности (для физических лиц — предпринимателей) или менее двух и более шести месяцев со дня опубликования сообщения о решении относительно прекращения юридического лица (для юридических лиц).

Убыток за 2010 год можно будет отнести на расходы в течение 2011 – 2014 г.

Министерство финансов Украины в Письме от 02.02.2012 г. N 31-08130-05-23/2413 сообщило о том, что Государственной налоговой службой Украины разработан проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины», которым планируется для «маленьких» и «больших» предприятий ввести разные правила учета убытков, возникших по состоянию на первое апреля 2011 года – дату вступления в силу раздела III «Налог на прибыль предприятий» НКУ :

• право субъектов малого предпринимательства с валовым доходом за 2010 год до одного миллиона гривень и для предприятий, производящих продукты питания социальной группы, на неограниченный учет убытков прошлых лет в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль;
• право других плательщиков налогов на равномерный в размере 25 процентов ежегодно (в течение 2011 – 2014 г.) учет убытков прошлых лет в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль.

ГНСУ разъяснила, как отчитаться по экологическому налогу за I квартал 2012 года

ГНСУ в письме от 13.03.2012 г. № 7224/7/15-2117 разъяснила, в частности, особенности представления отчетности по экологическому налогу в 2012 году.

Так, плательщикам экологического налога рекомендовано за І квартал 2012 года представить соответствующим органам ГНС по каждому объекту налогообложения два приложения к декларации по этому налогу: по старым ставкам, которые действовали с 01.01.2012 г. по 12.01.2012 г. включительно, и по новым ставкам — за период с 13.01.2012 г. по 31.03.2012 г. включительно.

Причина: изменение Законом Украины от 22.1.2.2011 г. № 4235-VI с 13 января 2012 года ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, по целому ряду налогов и сборов, в том числе и по экологическому налогу.

С 1 января 2012 года единоналожники уплачивают сбор за специальное использование лесных ресурсов

ГНСУ письмом от 07.03.2012 г. № 6909/7/15-2117 напомнила, что в соответствии с п. 297.1 ст. 297 Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» от 04.11.2011 г. № 4014-VI в перечень налогов и сборов, за которые плательщиками единого налога не осуществляется начисление, уплата и представление налоговой отчетности, не включен сбор за специальное использование лесных ресурсов.

Таким образом, начиная с 1 января 2012 года сбор за специальное использование лесных ресурсов уплачивают также и плательщики единого налога.

Рада приняла в 1-м чтении законопроект о моратории на штрафы "упрощенцев" в 2012 г

Верховная Рада Украины приняла в первом чтении законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс относительно совершенствования налоговых норм (№ 9661-д), предусматривающий введение моратория на применение штрафов в 2012 году к субъектам хозяйствования, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

За принятие такого решения во вторник проголосовали 258 депутатов из 419 зарегистрировавшихся в зале.

Как сообщил агентству "Интерфакс-Украина" глава парламентского комитета по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики, в законопроекте учтено большинство предложений предпринимателей – "упрощенцев".

Особенности заполнения новой налоговой накладной

Ответы на некоторые актуальные вопросы по заполнению и регистрации налоговой накладной.

Какие реквизиты заглавной части НН надо выравнивать по правому краю? С какой даты действует это требование? Если от поставщиков поступают налоговые накладные, в которых реквизиты заглавной части не выровнены по правому краю, будет ли у покупателя право на налоговый кредит по таким НН?

В п. 2 Порядка № 1379 сказано, что реквизиты заглавной части НН выравниваются по правой границе поля. Это требование действует с даты вступления в силу названного Порядка, т. е. с 16.12.11 г. В Письме № 10768 уточняется, что по правой границе поля выравниваются реквизиты заглавной части НН (номер самой накладной, индивидуальный налоговый номер покупателя, номер договора и т. п.). Как видим, список перечисленных реквизитов не является исчерпывающим. Судя по всему, речь идет о реквизитах, заполняемых в клеточках (порядковый номер, ИНН поставщика, ИНН покупателя и др., а для полей «дата виписки податкової накладної», «дата укладання договору» предусмотрен формат заполнения, занимающий все клеточки). Однако не понятно, относится ли это требование к реквизитам «Особа (платник податку) - продавець» и «Особа (платник податку) -покупець» (заполняются в поле, состоящем из одной большой клеточки). Требование о правом выравнивании еще менее понятно из-за формулировки в п. 2 Порядка № 1379 о том, что напечатанная НН может быть как с клеточками, так и без них. Ведь если НН распечатана без клеточек, то где же тогда будет правое поле (например, в реквизитах «Порядковий номер», номер договора), по которому надо выравнивать реквизиты? А если налоговая накладная заполнена вручную (п. 2 Порядка № 1379)? На эти вопросы нет ответа ни в Порядке № 1379, ни в Письме № 10768. Получается, что нормы п. 2 Порядка № 1379 противоречат друг другу и допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, так как говорят одновременно: о выравнивании реквизитов по правому полю; о возможности распечатывания НН без клеточек или выписки вручную (в результате чего нет правого поля).

Авансовий платіж з ПДФО слід сплатити до 15 березня

До 15 березня слід сплатити авансовий платіж з податку на доходи фізичних осіб фізичною особою — підприємцем, що перебуває на загальній системі оподаткування.

Відповідно до ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VІ (далі — ПК) з 1 січня 2011 року фізичні особи — підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у порівнянних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

У разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20 відсотків порівняно з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал платник податку має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті у наступний строк, встановлений цим підпунктом, пропорційно до зменшення суми зазначеного доходу. Для такого зменшення суми авансового платежу фізична особа — підприємець до настання строку сплати такого авансового платежу подає до органу ДПС заяву у довільній формі, що містить розрахунок зменшення суми авансового платежу та коротке пояснення обставин, що призвели до зменшення суми отриманого доходу.

Налог на недвижимость - уже с 1 июля 2012

Налоговым кодексом введен новый местный налог, а именно: налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее - налог на недвижимое имущество). Указанный налог будет введен с 1 июля 2012 года.

К плательщикам налога на недвижимое имущество относятся владельцы объектов жилой недвижимости - физлица, а также юрлица, созданные, зарегистрированные и осуществляющие деятельность в соответствии с законодательством Украины.

Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, а именно: здания, отнесенные в соответствии с нормативно-правовыми актами в жилой фонд, дачные и садовые дома.

Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости. При наличии у налогоплательщика нескольких таких объектов такая база определяется отдельно по каждому из них.

База обложения налогом на недвижимое имущество для физлиц рассчитывается органами ГНС на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, которые безвозмездно предоставляются органами госрегистрации прав на недвижимое имущество.

Новые Общие требования по обеспечению работодателями охраны труда работников.

Приказом от 25.01.2012 г. № 67 Министерство чрезвычайных ситуаций утвердило Общие требования по обеспечению работодателями охраны труда работников.

Скачать Общие требования в формате dbf

Общие требования по обеспечению работодателями охраны труда работников устанавливают требования по созданию безопасных и безвредных условий труда путем надлежащего обустройства рабочих мест и производственных, санитарно-бытовых и других помещений на предприятии, в учреждении, организации, безопасного использования работниками средств труда, обеспечение обучения работников и привлечение их к решению вопросов охраны труда, регулирования взаимоотношений по охране труда между предприятиями в случае привлечения к выполнения работ работников других предприятий.

Действие этих требований распространяется на всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и видов деятельности. 

Эти требования не касаются вопросов, связанных с требованиями государственных санитарных норм и правил.

По материалам: http://www.mns.gov.ua

Относительно оплаты листка нетрудоспособности

Министерство социальной политики в письме N 26/18/99-12 от 19.01.2012 г. "Относительно оплаты листка нетрудоспособности" сообщает:

Согласно статье 35 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением" оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, осуществляется за счет средств работодателя в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Порядком оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 06.05.2001 г. N 439, установлено, что оплата дней временной нетрудоспособности застрахованному лицу производится по основному месту работы в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы за рабочие дни (часы) по графику работы, приходящиеся на дни временной нетрудоспособности.

Следовательно, в случае если на первые пять дней временной нетрудоспособности приходится один рабочий день по графику работы работника, как указано в письме, за счет средств работодателя производится оплата работнику одного дня временной нетрудоспособности.

Пожарная проверка

Учитывая, что «пожарные» проверки относятся к числу наиболее штрафоопасных, руководителям предприятий будет, безусловно, полезно узнать, что же изменилось в порядке их проведения и каковы реальные возможности проверяющих из госпожнадзора на сегодняшний день.

Обязанности предприятий по обеспечению пожарной безопасности предусмотрены ст.5 Закона № 3745. При их выполнении субъекты хозяйствования должны руководствоваться Правилами пожарной безопасности в Украине, утвержденными приказом МЧС Украины от 19.10.2004 № 126, и аналогичными отраслевыми документами.

Контроль за надлежащим исполнением предприятиями требований пожарной безопасности осуществляют государственные инспекторы по пожарному надзору (далее – пожарные), которые имеют право:

• проводить проверки помещений в присутствии собственника или его законного представителя, который обязан давать инспектору объяснения и предоставлять необходимые документы, касающиеся пожарной безопасности;
• издавать обязательные для исполнения предписания и распоряжения;
• контролировать состояние пожарной безопасности согласно действующим стандартам;
• если существует угроза пожарной безопасности, останавливать производственный процесс до устранения выявленных и зафиксированных в отдельном протоколе недостатков;
• привлекать к административной ответственности должностных лиц и работников предприятия в случае нарушения ими правил пожарной безопасности и неисполнения распоряжений пожарной службы;
• применять к предприятию штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности и неисполнение распоряжений пожарной службы.

Декларация по НДС - опять изменения

Приказ Минфина от 10.02.2012 г. №143 «О внесении изменений в формы и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»

Минфин внес изменения в формы налоговой декларации по НДС, налоговой декларации по НДС (перерабатывающего предприятия) и формы уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (относительно деятельности в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса) (приказ Минфина от 25.11.2011 г. №1492).

В соответствии с изменениями к налоговой декларации по НДС строка 16.3 теперь называется ««коригування податкового кредиту із постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту (переноситься з рядка 12.3 декларації (скороченої) або рядка 12.3 декларації (переробного підприємства) (+)».

Последнее обновление OPZ 1.29.23 (новая версия от 07.03.2012)

Это обновление не является кумулятивным и устанавливается только на версию ОПЗ 1.29 и выше. Скачать ОПЗ 1.29.23.

Информация об обновлении ОПЗ 1.29.23 от разработчика.

Подарок!!!

Дорогие друзья,
к Международному женскому дню 8 марта наш партнер, компания iFin,
дарит Подарочный сертификат на 100 грн. в виде кода пополнения.

Чтобы воспользоваться подарком, необходимо:
- перейти на сайт компании iFin
- выполнить вход (если вы еще не зарегистрированы на сайте, нужно пройти нехитрую процедуру регистрации, после чего войти на сайт)
- после того как Вы вошли на сайт, вам необходимо ввести подарочный код пополнения "1628" в разделе "Налаштування", выбираем "Коди поповнення рахунку", нажимаем "додати", вводим код "1628" и получаем подарочные 100 грн.


Всех с праздником!

Администрация сайта 

В помощь бухгалтеру и предпринимателю

Всех женщин с наступающим 8 МАРТА!!!!!

Поздравляю Всех женщин с замечательным праздником Весны — Днём 8 Марта!

От всей души желаю Вам счастья и любви! Пусть ласковое весеннее солнце дарит Вам радость и хорошее настроение, а работа доставляет удовольствие!

Изменения в Налоговый кодекс Украины

17 февраля 2012 в Верховной Раде Украины зарегистрирован законопроект № 9661-д, в котором предлагается внести изменения в Налоговый кодекс Украины.

Среди прочего предлагается:

• изменить определение термина размещения отходов и таким образом устранить двойное налогообложение экологическим налогом;
• в случае обжалования решения налогового органа об аннулировании регистрации плательщика НДС, на срок обжалования останавливать исполнение такого решения;
• указывать данные о взятии предприятия на учет в органах государственной налоговой службы в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей;
• при открытии субъектами хозяйствования счета, для подтверждения постановки их на учет в соответствующих органах, предлагается использовать выписку из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, которая выдается государственным регистратором при проведении государственной регистрации юридического лица и физического лица – предпринимателя на следующий рабочий день с даты государственной регистрации бесплатно;
• для целей применения раздела IV налогового Кодекса под обособленными подразделениями юридического лица понимать филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридического лица, в смысле, определенном Хозяйственным кодексом Украины;
• в случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктами «б» и «г» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 налогового Кодекса, регистрационное заявление подавать не позднее чем за 15 дней до начала календарного квартала в котором будет применяться ставка единого налога в размере 3 процентов;
• считать датой возникновения права туроператора на отнесение сумм налога по операциям по приобретению других товаров / услуг в налоговый кредит дату их получения, что подтверждается налоговой накладной;
• считать датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки туристического продукта;
• разрешить выбирать упрощенную систему налогообложения субъектам хозяйствования, которые осуществляют производство, поставку, продажу (реализацию) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
• не относить к плательщикам сбора за специальное использование воды водопользователей, которые используют воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилого фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, а также физических лиц – предпринимателей и плательщиков единого налога;
• применять ставку единого налога в размере 15 процентов для плательщиков единого налога первой, второй групп к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, с 1 января 2013 года;
• в период с 1 января 2012 г. до 31 декабря 2012 г. не применять при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя обязанность перехода на уплату других налогов и сборов;
• не применять штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушения в период с 1 января по 31 декабря 2012 года порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога;

и др..

Источник: Налоговый кодекс Украины : семинар, комментарии.

В Украине хотят ввести регрессный налог

Украине нужно переводить наибольшее количество товаров на так называемый регрессный способ налогообложения. Об этом в ходе пресс-конференции заявил народный депутат Сергей Терехин.

Он подчеркнул, что НДС работает хорошо, когда есть очень низкий уровень чиновнической коррупции и когда по макроэкономическим показателям внутренний НДС превышает минусовое сальдо торгового баланса.

"В иных случая НДС стает минусовым и для бюджета выполняет функцию временного кредитования. У нас же минусовый торговый баланс растет. Внутренне потребление упало на 8,7% и продолжает падать", - отметил он.

Парламентарий напомнил, что Украина заняла 146 место по уровню коррупции в мире, посему, по его мнению, НДС не имеет перспективы в нашей стране.

"И у меня есть убеждение, что до 2012 года уровень коррупции в этой стране вряд ли будет снижен. Потому я считаю, что нам нужно переходить к дискуссиям, которые сегодня инициированы в Европе, в частности Германией и Австрией… о том, чтобы переводить наибольшее количество товаров на так называемый регрессный способ налогообложения. То есть когда налог платится в бюджет не продавцом, а покупателем. Такие системы применяются с 2005 года", - отметил С. Терехин.

Индекс инфляции в феврале - 100,2%

Индекс инфляции в феврале 2012 года остался неизменным  - 100,2%. Госкомстат

Какие суммы не включаются в состав дохода ФЛП плательщика ЕН?

Согласно п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) в состав дохода, определенного пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ, не включаются:

• суммы налога на добавленную стоимость; 
• суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
• суммы кредитов;
• суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ; суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и / или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или согласно письма-заявления о возврате средств;
• суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя; 
• суммы налога на добавленную стоимость, поступивших в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ;
• суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов.

Управление налогообложения физических лиц ГНА в Харьковской области

Особенности заполнения налоговой накладной в случае поставки товаров по устной договоренности сторон

Какой вид договора, дата и номер необходимо указывать в графе «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной в случае поставки товаров / услуг по устной договоренности сторон?

В графе «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной в случае поставки товаров / услуг по устной договоренности сторон согласно п. 4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.11 № 1379, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22.11 .11 за № 1333/20071 (далее - Порядок № 1379), указывается вид гражданско-правового договора в соответствии с видом договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее - ГКУ ).

В графе «от» - проставляется дата исполнения устной договоренности в соответствии с требованиями п. 3 Порядка № 1379 цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры) без точек, запятых и других знаков знаков. При этом, согласно ст. 206 ГКУ устно могут совершаться сделки, которые полностью выполняются сторонами в момент их совершения, за исключением сделок, подлежащих нотариальному удостоверению и (или) государственной регистрации, а также сделок, для которых несоблюдение письменной формы влечет их недействительность.

В графе «№» - ставится прочерк.

Нужны ли документы первичного учета частному предпринимателю - законодательные требования

Общие требования

В п. 44.1 НКУ указано, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Причем налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных вышеперечисленными документами.

Хотим сразу же обратить внимание: это общее требование, которое нужно применять относительно предпринимателей с учетом других норм действующего законодательства.

Во-первых, согласно ст. 1 Закона № 2063 физлица, зарегистрированные в установленном порядке субъектами предпринимательской деятельности, относятся к субъектам малого предпринимательства. При этом ни указанный законодательный акт, ни Закон № 996 не обязывают таких субъектов малого предпринимательства - физлиц вести бухгалтерский учет в полной мере.

Налоговая служба растолковала нюансы подачи отчетности по сбору за специальное использование воды в I квартале 2012 года

Письмом от 28.02.2012 г. № 5847/7/15-2117 Государственная налоговая служба разъяснила особенности взимания сбора за специальное использование воды в 2012 году.

В частности, госорган подчеркнул, что в связи со вступлением в силу Закона № 4014-VI, не включившего сбор за специальное использование воды в перечень налогов и сборов, не подлежащих уплате "упрощенцами", начиная с 1 января 2012 года такой сбор платят также и плательщики единого налога.

По сравнению с 2011 годом, в 2012 году ставки сбора увеличены в 1,113 раза (согласно Закону N 4235-VI, который вступил в силу с 13 января 2012 года).

Следовательно, при исчислении налоговых обязательств за период с 01.01.2012 г. по 12.01.2012 г. включительно должны применяться ставки сбора, которые действовали в 2011 году, а начиная с 13.01.2012 г.- новые, в соответствии с Законом № 4235-VI.

В связи с изменением ставок в течение отчетного периода, в налоговой декларации сбора за I квартал 2012 года налоговая служба порекомендовала отражать данные двумя отдельными строками, с соответствующей пометкой в этих строках: "с 01.01.2012 по 12.01.2012 включительно" и " с 13.01.2012 по 31.03.2012 включительно".

Две стороны одной медали: и давать взятку и брать взятку – это коррупция!

Ежегодно уровень коррупции в различных странах анализирует международная антикоррупционная организация Transparency International. По данным этой организации самый высокий уровень коррупции в нашей стране был зарегистрирован в 2000 году. Тогда ниже Украины была лишь Югославия, которая находилась в стадии распада и Нигерия. За последние годы в Украине произошло немало изменений, в первую очередь – значительный рост политических и гражданских прав и свобод. Однако до сих пор Украина входит в число стран, которые считаются в Европе наиболее коррумпированными.

Уровень коррупции в стране определяется результатами социологических исследований. Согласно данным опроса, население оценивает уровень коррупции как "высокий" и "очень высокий". Как правило, население возлагает вину за взяточничество на власть и ее представителей. В то же время вопрос о том, почему люди дают взятки, выявил широкий спектр мотиваций, что далеко выходит за пределы привычного обвинения чиновников. Собственно, ответ "потому что требуют" дали лишь 19% респондентов. А причиной, на которые указали более две трети опрошенных, является не вынужденной, а "инициативной", когда люди по собственной инициативе, заранее дают взятки, потому что это – "нормально", потому что так "быстрее и легче решить вопрос". Следовательно, причины коррупции значительно более глубоки и серьезны, чем просто недобросовестность чиновников. Масштабная коррупция изменяет саму культуру и мораль общества, когда взяточничество, если и не превращается в позитивное явление, но воспринимается в целом терпимо. Коррупция распространена в первую очередь там, где взятки являются традицией, и очень тяжело бороться с коррупцией в обществе, где люди просто привыкли решать проблемы с помощью взяток. Болезнь не вылечишь, если не уберешь причину заболевания!

О защите персональных данных или: давайте не защищать то, чего нет

Закон Украины «О защите персональных данных» вступил в силу с 01.01.2011 года, и, казалось бы, прошло достаточно времени, чтобы разобраться если не в тонкостях, то хотя бы в основополагающих требованиях этого закона, как говорится, понять «дух» этого законодательного акта.

Однако вопросов меньше не становится, меняется их качество. Если в 2011 году должностные лица предприятий, которые ответственны за эти самые персональные данные, были озабочены вопросами: как зарегистрировать эти данные, как заполнить заявки, до какого числа это сделать, как назвать эти данные, то сейчас все чаще задаются вопросом: что со всем этим делать? И не случайно. 

Зарегистрировав базу данных, необходимо разработать положение об обработке базы данных, назначить ответственных за сохранность этих данных, очертить круг лиц, имеющих к ним доступ, собрать письменные согласия на обработку и письменные подтверждения о том, что субъекты персональных данных уведомлены об обработке, хранении его данных и т. д. и т. п. Огромные штрафы за невыполнение требований закона, как говорится, стимулировали к тому, что регистрировали даже те базы данных, которыми предприятие в принципе не обладает.

Некоторые предприятия, зарегистрировав базу данных « Контрагенты», решили, что имеющиеся сведения на директора предприятия в договоре между юрлицами, являются базой данной. А поскольку это база данных, то необходимо к этой базе иметь целый «пакет документов». Вполне естественно, что собрать расписки с разрешениями и уведомлениями с руководителей предприятий не так-то просто.

Уточняющие расчеты по налогу на прибыль подаются по новой форме!

Государственная налоговая служба Украины напоминает, что начиная с I квартала 2012 года налогоплательщики будут отчитываться по новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 № 1213 .

При этом, уточняющие расчеты по налогу на прибыль предприятия за предыдущие периоды также подаются по новой форме. Соответствующие изменения предусмотрены приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 № 1684.  Загрузить приложения.

Единый налог и возвратная финансовая помощь

Единый налог: что нас ждет уже сейчас

Многих предпринимателей интересует вопрос о необходимости учета единого налога в составе дохода плательщика с января текущего года при возврате ранее полученной финансовой помощи.

По словам независимого эксперта по налогообложению Дмитрия Ковалева, формулировки некоторых положений упрощенной системы налогообложения не совсем удачны и требуют дополнительного разъяснения. Это касается, в частности, статьи 292 НКУ.

На данный момент пункты законодательства, регулирующие состав доходов, не предусматривают ВФП в перечне видов дохода. НКУ включает ВФП для плательщиков налога на прибыль (см. пп. 135.5.5 НКУ), а раздел упрощенной системы включает только абзац 3 пп.292.11, в котором говорится о не включении суммы полученных кредитов и помощи, возвращенной за 12 месяцев, в состав полученного дохода.

ВФП обязательна к возврату и не облагается процентами. Доход определяется в наличной и безналичной форме. В законе говорится о тех суммах ВФП, которые предоставлены на срок, превышающий 12 месяцев, указанный в договорах о выдаче беспроцентной ВФП. В пунктах законодательства нет указания по поводу того, что следует учитывать только полученную после 1 января 2012 года ВФП. Поэтому доходная норма распространяется на все виды невозвращенной финансовой помощи.

Задолженность по возвратам ВФП также отнесут к доходам в противоречие пунктам 292.1, 292.6 НКУ. С первого дня 2012 года некоторые лица и организации, планирующие стать единщиками, автоматически станут обладателями суммы дохода от невозвращенной ВФП. 3 и 4 группа единщиков должна уплатить единый налог на доход по результатам I квартала.

Упрощенцев проверят по наводке клиентов

Предпринимателей-упрощенцев таки ждут проверки. Депутаты приняли закон, определяющий, кто, во время моратория, который действует до 1 июля 2012 года, может насылать ревизии на мелкий бизнес (как юридических, так и физических лиц). Например, теперь упрощенцев может проверить СЭС на предмет соблюдения санзаконодательства (наличие санитарной книжки, чистота и порядок на прилавках, в подсобных помещениях) и госорган по делам защиты прав потребителей, если, скажем, на торговца поступит жалоба от покупателя на качество товара или хамство в магазине (такой контроль необходим, чтобы мог работать закон «О защите прав потребителей»).

Также получит право на плановые и внеплановые проверки Пенсионный фонд, но только тех предпринимателей, деятельность которых отнесена к средней степени риска — нерегулярно платят взносы в ПФ либо их размер стал меньше обычного. В то же время для налоговой, городских властей и пожарных табу на проверки продлится до 1 июля. Если президент подпишет закон, он вступит в силу на следующий день после опубликования.

Случаи и сроки аннулирования свидетельства плательщика единого налога органом ГНС

Свидетельство налогоплательщика аннулируется органом государственной налоговой службы в случаях и в сроки:

• представления налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором подано заявление об отказе;
• прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем в соответствии с законом - в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;
• неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном настоящим Кодексом, налогового долга, возникшего у плательщика единого налога, - в последний день календарного месяца, в котором истек предельный срок погашения налогового долга;
• осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись следующие виды деятельности или произошла смена организационно-правовой формы;
• превышение численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение;
• превышение в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году), - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение;
• применение плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.6 статьи 291 настоящего Кодекса, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такой способ расчетов.