Расходы на охрану труда должны составлять не менее 0,5% фонда оплаты труда за предыдущий год

Письмо Госгорпромнадзора от 17.11.2011 г. №1/02-9.1-9/8.2/8761 «Относительно расходов на охрану труда»

Госгорпромнадзор ответил на запрос относительно расходов на охрану труда.

Уполномоченный орган отмечает, что в соответствии с ч. 3 ст. 19 Закона «Об охране труда» расходы на охрану труда для предприятий независимо от форм собственности или физлиц, использующих наемный труд, должны составлять не менее 0,5% фонда оплаты труда за предыдущий год. И работодатель не имеет права расходовать на финансирование охрана труда сумму ниже предельно минимального размера расходов на охрану труда, поскольку он несет полную ответственность за создание надлежащих, безопасных и здоровых условий труда (ст. 5 Закона).

Вопрос штрафных санкций к юридическим и физическим лицам, которые в соответствии с законодательством используют наемный труд, должностным лицам и работникам регламентируется ст. 43 вышеупомянутого Закона.

Календарь бухгалтера на март 2012 года

Аренда, субаренда, посредничество в аренде жилых и нежилых помещений для предпринимателей плательщиков единого налога 2012. Можно ли обойти ограничения, установленные Налоговым кодексом?

Очень много предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения учета и отчетности и уплачивают единый налог, занимаются сдачей жилых и нежилых помещений или земельных участков в аренду. До вступления в силу с начала 2012 года Главы 1 раздела XIV Налогового кодекса, для физических лиц – предпринимателей, которые сдавали в аренду очень большие помещения или земельные участки, применение упрощенной системы было возможностью значительной экономии на уплате налогов.

С начала 2012 года значительной части предпринимателей, которые сдают имущество в аренду, было запрещено платить единый налог. Ограничения по аренде для единщиков содержатся в пункте 291.5.3 Налогового кодекса. Благодаря этому ограничению, значительному количеству плательщиков единого налога, которые предоставляют помещения или земельные участки в аренду, теперь придется выбирать один из следующих вариантов:

• перейти на общую систему налогообложения;
• вообще прекратить предпринимательскую деятельность и сдавать имущество в аренду как обычное физическое лицо с уплатой налога на доходы физических лиц в размере 15%;
• искать законные или незаконные варианты обхода ограничений, которые выдвигает пункт 291.5.3 НКУ.

Именно о последнем пункте нашего списка мы и поговорим в этой статье. Попробуем найти и более или менее подробно рассмотреть законные или незаконные варианты обхода ограничений по аренде, которые выдвигает Налоговый кодекс для предпринимателей – плательщиков единого налога. Однако, для начала, рассмотрим сами ограничения. Какие они имеют особенности и кого именно касаются?

Можно ли из Единого реестра исключить ошибочную налоговую накладную

ГНС разъяснила: если показатели документа, указанные плательщиком НДС при его регистрации в Едином реестре, не соответствуют тем, которые содержатся в налоговой накладной, такой документ не может быть исключен из Единого реестра и не может быть основанием для формирования налогового кредита покупателем. 

Вместе с тем ведомство отметило, что при этом плательщик НДС имеет право зарегистрировать в Едином реестре правильно оформленную налоговую накладную, которая подлежит включению в реестры выданных и полученных налоговых накладных и отражению в декларациях контрагентов.
Приказ ГНСУ от 16.02.12 г. № 127. 

По материалам газеты «Все о бухгалтерском учете».

Налоговые расходы без акта выполненных работ

Энергопоставляющая компания не выдает акт выполненных работ (предоставленных услуг) за потребленную энергию. Свой отказ в составлении акта она аргументирует тем, что счет выставляется по факту уже за потребленную энергию. Есть только налоговая накладная и счет. Могут ли налоговая накладная и счет служить основанием для подтверждения налоговых расходов?

Согласно п.138.2 ст.138 НКУ налоговые расходы должны быть подтверждены первичными документами и другими документами, установленными разделом II НКУ. Налоговая накладная и счет не являются первичными документами. В соответствии с п.201.6 ст.201 НКУ налоговая накладная — это налоговый документ, и предназначен он для учета показателей налога на добавленную стоимость. Подобного описания предназначения такого документа, как счет, в законодательстве не существует. Но при этом все понимают, что счет — это документ, который служит основанием для оплаты полученных товаров (работ, услуг) или осуществления предоплаты.

Таким образом, предназначение счета и налоговой накладной иное, нежели предназначение первичных документов, в которых регистрируются факты осуществленных хозяйственных операций. Первичные документы составляются в момент осуществления хозяйственной операции или после ее окончания. Таким документом является акт. А поскольку речь идет об уже поставленной и потребленной электроэнергии, в акте и должен быть зафиксирован факт поставки и потребления. Акт подписывается исполнителем и заказчиком (поставщиком и получателем) и является основанием для выписки счета и оплаты выполненной части договора. Отсюда следует, что счет выписывается за потребленную электроэнергию на основании акта.

Внесены изменения в налоговую отчетность по НДС

Наказом Мінфіну від 10.02.2012 р. №143 внесені зміни до наступних форм звітності з податку на додану вартість:

1. Податкова декларація з ПДВ
Внесені зміни в назву рядка 16.3 Розділу ІІ :   

Було	Стало
коригування податкового кредиту по постачанню сільськогосподарської продукції у митному режимі експорту (переноситься з рядка 12.3 декларації (скороченої))(+)	коригування податкового кредиту із постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту (переноситься з рядка 12.3 декларації (скороченої) або рядка 12.3 декларації (переробного підприємства)) (+)".

2. Податкова декларація з ПДВ (переробного підприємства) та форма уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу XX Кодексу)
Форми доповнені новим рядком:
12.3 коригування податкового кредиту в частині податку з товарів/послуг, вартість яких включена до вартості експортованої продукції (переноситься до рядка 16.3 декларації) (-).
Внесені зміни в наступні рядки форм:

Нарушение законодательства о труде влечет за собой уголовную ответственность

Поняття трудового договору, особливості та порядок його укладення визначено главою ІІІ Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП).

Зокрема, статтею 21 КЗпП визначено, що трудовий договір є угодою між працівником та власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом чи фізичною особою, за якою працівник зобов’язується виконувати роботу, визначену цією угодою, з підпорядкуванням внутрішньому трудовому розпорядкові, а власник підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган чи фізична особа зобов’язується виплачувати працівникові заробітну плату і забезпечувати умови праці, необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін.

Укладення трудового договору оформляється наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу про зарахування працівника на роботу.

Трудовий договір вважається укладеним і тоді, коли наказу чи розпорядження не було видано, але працівника фактично було допущено до роботи.

Внимание!!! Не забудьте до 29 февраля сдать отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов за 2011 год (форма N 10-ПІ)

Напоминаю, что обязанность сдачи Отчета о занятости и трудоустройстве инвалидов распространяется на все предприятия, учреждения и организации, в том числе предприятия общественных организаций инвалидов, физических лиц, использующих наемный труд, в которых работает по основному месту работы от 8 и более человек.

Пример заполнения Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов (ф. № 10-ПІ)

Возможно ли в течение года переходить с упрощенной системы налогообложения на общую и наоборот?

Да, возможно. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом (при отсутствии непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и / или других налогов и сборов, плательщики единого налога уплачивают в соответствии с этой главы), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 дней до начала нового календарного квартала (года) представляет в орган государственной налоговой службы заявление.

Вместе с тем, предприятие, которое является плательщиком других налогов и сборов (на общей системе налогообложения), может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.


То есть переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности осуществляется один раз в течение года.

Управление взаимодействия со средствами массовой

информации и общественностью

ГНС в Днепропетровской области

Продажа ювелирных товаров производится через РРО

З 1 січня 2012 року набрав чинності Закон України від 4 листопада 2011 року №4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування обліку та звітності».

Абзацом четвертим пп. 291.5.1 статті 291 Глави 1 розділу ХІУ ПКУ (у редакції Закону №4014) встановлено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють видобування, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, у т. ч. органогенного утворення, не можуть бути платниками єдиного податку.

Пунктом 1 статті 1 Закону №637 «Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними» встановлено, що дорогоцінні метали — це золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо). Дорогоцінне каміння — це природні та штучні (синтетичні) мінерали у сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах) (п. 2 ст. 1 Закону №637).

Відповідно до Інструкції про здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. №244 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 25.03.2004 р. за №369/8968, виріб з дорогоцінного металу — це будь-який ювелірний (побутовий) виріб, виготовлений зі сплавів дорогоцінних металів (золота, срібла, платини, паладію), який використовується як прикраса або предмет побуту.

Таким чином, суб’єкти господарювання, які здійснюють видобування, виробництво та реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у т. ч. ювелірних виробів, не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування.

Враховуючи вищенаведене, відповідно до п. 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зазначені суб’єкти господарювання зобов’язані під час продажу товарів проводити розрахункові операції на повну суму купівлі через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.

Новое обновление OPZ 1.29.22 от 16.02.2012

Это обновление устанавливается на любые версии от 1.29 до 1.29.21 (кроме 1.29.3 - требуется установка версии 1.29.3.1). Скачать OPZ 1.29.22 от 16.02.2012.

Не забывайте после установки обновления проверить "Cправочник документов":
В меню "Довідники" - "Довідник документів" - либо слева поставьте "птичку" отметив все отчеты, либо выберите все нужные вам отчеты и отметьте их "птичкой".
Не забудте справа нажать кнопку "Зберегти"!

Утверждена форма упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль

Постановлением КМУ от 15.02.2012 г. № 98 утверждены формы:

• Упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, который облагается налогом по нулевой ставке в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 Налогового кодекса Украины (далее — упрощенная декларация);
• Приложения к упрощенной налоговой декларации (содержит две таблицы: «Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины» и «Расчет прибыли от операций с беспроцентными (дисконтными) облигациями или казначейскими обязательствами»).

Применение РРО при продаже товара по подарочным сертификатам

Имеют ли право предприятия торговли проводить расчеты через РРО за продажу подарочного сертификата, который может обмениваться покупателем в течение определенного времени на товары, соответствующие его номиналу? Если да, то какие реквизиты следует запрограммировать в фискальном чеке? 

При продаже подарочного сертификата согласно ст. 3 Закона о РРО субъекты хозяйствования в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций.

В случае продажи сертификата фискальном кассовом чеке программируются:

• наименование товара, т.е. «Подарочный сертификат»;
• количество проданных сертификатов;
• стоимость сертификатов (10, 20, 50, 100 грн);
• ставка и сумма НДС;
• форма оплаты (наличные или другое).

Кто из предпринимателей может не платить единый социальный взнос?

В своем письме от 23.11.2011 г. N 25788/03-20 ПФУ разъясняет, что в соответствии с частью четвертой статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI) физические лица - предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрастуили инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единоговзноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

За наемных работников указанные лица уплачивают единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование на общих основаниях.

По материалам: Профи Винс

Отражение в налоговом учете по НДС отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах

Наказ ДПСУ від 16.02.2012 р. №127 «Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо окремих питань відображення у податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту»

Податкова затвердила узагальнюючу податкова консультацію щодо окремих питань відображення у податковому обліку з ПДВ звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту.

При цьому, ДПСУ відповіла на такі запитання (цитуємо):

Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении операций по поставке услуг, измеряемых только в стоимостном выражении?

Согласно п.201.1 ст.201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями) (далее - НКУ) налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) на его требование подписанную уполномоченным плательщиком лицом и печатью налоговую накладную, в которой указываются в отдельных строках, в частности, описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем.

Согласно п.12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.11 г. № 1379, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22.11.11 за № 1333/20071 (далее - Порядок № 1379) в разделе I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров / услуг, а именно:

• в графу 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. осуществление любого из событий, произошедшего ранее в соответствии с требованиями п.187.1 ст.187 НКУ;
• в графу 3 - номенклатура товаров / услуг продавца;
• в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД. Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины на всех этапах поставки таких товаров / услуг;
• в графу 5 - единица измерения товаров / услуг - грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.д.;
• в графу 6 - количество (объем) поставки товаров / услуг. В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в графе 6 указывается: «услуга / проценты и т.д.".

Учитывая изложенное, в случае поставки услуг, измеряемых только в стоимостном выражении, в разделе I налоговой накладной: в графе 3-необходимо указать номенклатуру поставки услуг; в графе 5 - поставить "грн ..", в графе 6 - указать "услуги" .

ГНИ в Подольском районе г. Киева

Источник: zakon.licasoft.com.ua

База персональных данных о физлицах-предпринимателях подлежит регистрации

Письма Минюста от 05.01.2012 г. №18633-0-33-11/6.1 и UСЗПД от 05.01.2012 г. №09/46-12

Возвращаясь к вопросу баз персональных данных, Минюст приходит к таким выводам:

• исходя из определения термина «персональные данные», если по данным о физлице-предпринимателя можно идентифицировать или конкретно идентифицировать такое лицо, то такое физлицо-предприниматель является субъектом персональных данных;
• исходя из определения термина «база персональных данных», структурированная совокупность данных о физлице-предпринимателя является базой персональных данных, подлежащей обязательной регистрации.

Государственная регистрационная служба, поддерживая эту позицию, указала, что пп. 3.8.1 раздела III Классификации организационно-правовых форм хозяйствования ДК 002:2004 (Приказ ГОспотребстандарта от 28.05.2004 г. №97) определено: предпринимателем является физлицо, которое является гражданином Украины, иностранным гражданином, лицом без гражданства, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Гражданин признается субъектом хозяйствования в случае осуществления им предпринимательской деятельности при условии государственной регистрации его в качестве предпринимателя без статуса юридического лица.

Порядок налообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договора комиссии

Відповідно до п.189.4 ст.189 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і 198 ПКУ. Однак, слід враховувати, те, що норми пунктів 189.3 - 189.5 цієї статті не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України (П.189.6 ст. 189 р.V ПКУ).

Відповідно до п.187.11 ст.187 р.V ПКУ попередня (авансова) оплата вартості товарів, що експортуються чи імпортуються, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов’язань платника податку, такого експортера або імпортера. Операції з експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства оподатковуються за нульовою ставкою (пп.195.1.1 п.195.1 ст.195 р.V ПКУ). Згідно з п.187.1 ст.187 р.V ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань в разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства.

Как заполнить годовой отчет по единому социальному вкладу «за себя» и как платить ЕСВ в течение года для предпринимателей – плательщиков единого налога?

Согласно п.4 ч.1 ст.4 Закона «о ЕСВ» физические лица – плательщики единого налога являются плательщиками единого взноса на общеобязательное социальное страхование. А плательщик единого социального взноса должен своевременно и в полном объеме рассчитывать, начислять и уплачивать ЕСВ, а также подавать отчетность в Пенсионный фонд. Исключением из этого правила являются пенсионеры по возрасту и инвалиды, которые освобождаются от уплаты ЕСВ за себя.

Для физических лиц – предпринимателей плательщиков единого налога пришло время отчитываться в Пенсионный фонд «за себя». Для того, чтобы отчитаться, необходимо правильно заполнить отчет. Вообще процесс подачи и заполнения годового отчета по единому социальному взносу для ФЛП плательщика единого налога довольно простой, но все же, имеет некоторые особенности, о которых мы и поговорим далее.

Каким способом единщик может подавать годовой отчет по единому социальному взносу?

Согласно пункту 2.2 Постановления ПФ от 08.10.2010 № 22-2 отчет по единому социальному взносу можно подавать одним из способов:

• В электронной форме посредством электронной почты с использованием электронной цифровой подписи.
• На бумажном носителе. В этом случае необходимо предоставить также и отчет в электронной форме на электронном носителе (на флешке или на дискете).
• Только в бумажной форме.

Календарь бухгалтера на февраль 2012 года

Изменена инструкция по бухучету НДС

Приказом Министерства финансов Украины от 27.12.2011 г. № 1753 внесены изменения в Инструкцию по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденную приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141 (далее — Инструкция № 141), которыми положения указанной Инструкции приведены в соответствие с действующими нормами Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Обратим внимание на следующие изменения.

<<Новая форма отчетности по НДС>>

Первый раз подается за январь 2012 года до 20.02.2012г.

Как известно, согласно п. 201.11 НКУ основанием для начисления сумм НДС, которые относятся в налоговый кредит без получения налоговой накладной, являются:

• транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащие общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
• кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного НДС (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривень за день (без учета налога).

Внимание! Изменена форма декларации об имущественном состоянии и доходах!

Приказом Минфина от 03.02.2012р. № 84 изменена форма декларации об имущественном состоянии и доходах и внесены изменения в Инструкцию относительно ее заполнения.

Скачать новую форму декларации и инструкцию по ее заполнению

Новая форма декларации по сравнению с предыдущей содержит восемь разделов вместо десяти. Изъято IХ раздел "Сведения о вкладах в банках, ценные бумаги и другие активы" и X раздел «Обязательства финансового характера и прочие расходы".

Кроме того, уменьшилось количество приложений к декларации. Вместо девяти, в новой редакции предусмотрено семь приложений. Приложения 2, 3 и 5 предыдущей редакции объединены в едином приложении 2 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и / или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) и / или в результате принятия в наследство или подарок имущества".

Исправление ошибок в OPZ 1.29.21

В программе "Податкова звітність" версии 1.29.21 допущены следующе ошибки:

• при формировании приложения 2 к декларации НДС (для физических лиц): нет возможности указать ФИО плательщика налога - что приводит к ошибке структуры HBOS и нет возможности отправить отчет. 
• при формировании приложения 5 к декларации НДС (для физических лиц): нет возможности указать ФИО плательщика налога - что приводит к ошибке структуры HBOS и нет возможности отправить отчет. 
• при распечатывании декларации ДНС (для физических лиц) неправильно печатается ФИО плательщика налога.

Данное обновление исправляет эти ошибки. Обновление которое заменит ошибочные файлы на исправленные.

Источник: opz.org.ua

Внесены изменения в положение о комиссии предприятия по соцстраху по ВПТ

Постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд) от 16.11.2011 г. № 54 внесены изменения в Положение о комиссии (уполномоченном) предприятия, учреждения, организации по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденное постановлением правления Фонда от 23.06.2008 г. № 25 (далее — Положение № 25). Заметим, что большинство изменений носит косметический характер.

Среди нововведений обратим внимание на следующие. Абзацем вторым п.п. 1.4.1 раздела I Положения № 25 теперь определено, что на предприятиях, в учреждениях, организациях, где начисление и выплата заработной платы, а также выплата материального обеспечения по социальному страхованию и предоставление социальных услуг осуществляются централизованно, создается центральная комиссия по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации (далее — центральная комиссия предприятия). При этом теперь не предусматривается создание комиссии по социальному страхованию подразделения предприятия на указанных предприятиях, в учреждениях, организациях. В связи с этим из Положения № 25 исключены п.п. 3.4.1–3.4.9 и п. 3.5, в которых прописаны полномочия комиссии по социальному страхованию подразделения предприятия и отмечено, что центральная комиссия предприятия создается в соответствии с абз. 2 п.п. 1.4.1 раздела I Положения № 25. Права и обязанности, полномочия и организация работы центральной комиссии предприятия определеныразделами II–IV настоящего Положения.

Уплата единого социального взноса "единоналожниками"

Для физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, единый социальный взнос начисляется в размере 34,7% на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса .

Минимальный страховой взнос - это сумма единого взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.

Учитывая месячный размер минимальной заработной платы, установленный статьей 13 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2012 год», минимальный страховой взнос для указанных налогоплательщиков в 2012 году составит в месяц:

• с 01.01.2012 года - 372,33 грн.:
• с 01.04.2012 года - 379,62 грн.;
• с 01.07.2012 года - 382,39 грн.;
• с 01.10.2012 года - 387,95 грн.;
• с 01.12.2012 года - 393,50 грн. 

Вниманию налогоплательщиков! Продлен рабочий день районных налоговых инспекций г. Киева

Государственная налоговая служба в Киеве доводит до сведения, что с целью создания надлежащих условий для налогоплательщиков при подаче ими налоговой отчетности режим работы ГНИ в районах г. Киева продлен. Отчетность будет приниматься:

• 16.02.2012р., 17.02.2012р. и 20.02.2012р. - С 8-30 час. до 20-00 час. (Без перерыва на обед);
• 18.02.2012р. - С 9-00 час. до 16-00 час. (Без перерыва на обед).

ГНС в г. Киеве

Сколько стоят ошибки?

Хто нічого не робить, той не помиляється… Проте чи всім відомо скільки коштують помилки?

З набранням чинності ПКУ визначити суму штрафних санкцій – справа не з простих.

На сьогодні у контролюючого органу немає єдиної позиції щодо застосування штрафних санкцій. В «Єдиній базі податкових знань» міститься безліч роз’яснень, однак всі вони різні та, як правило, суперечать одне одному. Тому бухгалтер не завжди може підрахувати, у скільки обійдеться йому допущена помилка.

Тож давайте спробуємо розібратися і одразу зазначимо, що далі йтиметься про помилки, допущені у 2011 році.

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) – плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (пп. 14.1.265 ПКУ).

Пеня – сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (пп. 14.1.162 ПКУ).

Об основаниях для отказа в принятии заявлений о применении упрощенной системы налогообложения

Государственная налоговая служба Украины с целью обеспечения соблюдения требований главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности налогоплательщиками сообщает, что Кодексом не предусмотрено оснований для отказа в приеме заявлений о применении упрощенной системы налогообложения, составленные в соответствии со ст. 298 Кодекса.

Одновременно напоминаем, что согласно п. 299.9 ст. 299 Кодекса основанием для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога является исключительно:

• несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям статьи 291 настоящей главы;
• наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
• представление в течение календарного года более одного раза заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Документы бухгалтерского учета относятся к предмету налоговой проверки

Принадлежат к предмету проверки документы бухгалтерского учета?

Согласно нормам Налогового кодекса для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности , других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

В свою очередь, согласно Закону Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

Одновременно на сегодня Налоговым кодексом предусмотрено значительное сближение норм и правил формирования финансовой и налоговой отчетности по налогу на прибыль.

Об особенностях заполнения Налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины за январь 2012г.

Государственная налоговая служба Украины своим письмом от 07.02.2012 года N 3629/7/15-2117 сообщает, что пунктом 12 раздела I Закона Украины от 22 декабря 2011 года № 4235-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок некоторых налогов и сборов "с 13 января 2012 изменены ставки сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, а именно они увеличены на 8,9 процента.

Поскольку ставки сбора изменились в течение месяца, а базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному месяцу, то плательщикам сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины предлагается в Налоговом расчете сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, утвержденного приказом ГНА Украины 24.12.10 № 1018, который зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 12.01.11 за № 28/18766 за январь 2012 проставлять ставки сбора в приведенном в приложении размерах, рассчитанные по формуле:

Со = (С1 х 12 + С2 х 19) : 31,

где Со - рассчитана ставка на январь 2012 года;

С1 - ставка до 13 января;

С2 - ставка с 13 января.

Источник: ГНС в Винницкой обл.

Изменения к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия или "Додаток ОК"

Закон N 4014-VI от 04.11.2011 г. внес изменения в п. 152.3 НКУ, согласно которым, налогоплательщики вместе с соответствующей декларацией подают в налоговую перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога.

В следствие этому, Министерство финансов своим приказом №1684 от 21.12.2011г. "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Украины", внесло изменения к форме  Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия в виде еще одного приложения (Додаток ОК).См. ниже.

При получении доходов от налогового агента представлять декларацию о доходах не нужно

Согласно п. 179.2 ст. 179 НКУ обязанность налогоплательщика по представлению декларации о доходах считается выполненным, если он получал доходы исключительно от налоговых агентов.

Исходя из изложенного, если налоговый резидент Украины в 2011 году не получал других доходов, кроме заработной платы от украинского предприятия, которое выполнило функцию налогового агента (удержало налог на доходы), подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах не требуется.

Источник: ГНС в Закарпатской области

До 1 мая ГНСУ выдаст налогоплательщикам бесплатные электронные ключи

Начиная с мая этого года бизнесу не нужно будет платить за получение электронных ключей, необходимых для подачи своей отчетности в налоговую.

Уже до 1 мая ГНСУ должна будет выделить каждому бизнесмену (юр- или физлицу) свой бесплатный электронный ключ.

Таким образом, предприниматели будут избавлены от необходимости ежегодно покупать и обновлять ключи к электронным подписям, используемым при сдаче в госорганы (в налоговую в том числе) отчетности в электронном виде.

Так, на сегодняшнем заседании правительства, во время отчета главы Государственной налоговой службы (ГНСУ) Александра Клименко о работе ведомства, вопрос о введении для предпринимателей бесплатных электронных ключей поднял премьер-министр Николай Азаров.

Приклад заповнення Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів (ф. № 10-ПІ)

Приведем порядок заполнения ф. № 10-ПІ.

Напомним, что его подают те частные предприниматели, у которые среднеучетная количество штатных работников учетного состава составляет 8 человек и более.

Условия примера
Количество наемных работников у частного предпринимателя составила 10 человек (в течении года количество работников по основному месту не менялось). Фонд оплаты труда (то есть начислено всего зароботной платы, причем выплаты не влияют на этот показатель) в 2011 году — 240 тыс. грн.В этой связи, среднегодовая зарплата штатного работника – 24 000 грн. (240 : 10 х 1 000).
В нашем случае сумма штрафа определяется в половинном размере среднегодовой зарплаты и составляет 24 000 грн.: 2 = 12 000 грн.
Инвалидов предприниматель не трудоустроил.

Скачать пример заполнения ф. № 10-ПІ (годовая, почтовая)
Список працюючих інвалідів (Бланк)

Порядок заполнения ф. № 10-ПІ (см. ниже)

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 10 лютого 2007 р. № 42

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 лютого 2007 р. за № 117/13384 

ІНСТРУКЦІЯ щодо заповнення форми № 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів"

1. Загальні положення

1.1. Форма № 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів" (далі - звіт), що заповнюється за рік, поширюється на всі підприємства, установи і організації, у тому числі підприємства громадських організацій інвалідів, фізичних осіб, які використовують найману працю, у яких працює за основним місцем роботи від 8 і більше осіб (далі - роботодавці).

1.2. Роботодавці, які мають відокремлені підрозділи або належать до числа господарських об'єднань, створених з метою координації виробничої, наукової та іншої діяльності для вирішення спільних економічних та соціальних завдань відповідно до статті 19 Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні", заповнюють зведений звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів.

1.3. Роботодавці, які мають відокремлені підрозділи, належать до числа роботодавців, що повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, чи господарських об'єднань, створених з метою координації виробничої, наукової та іншої діяльності для вирішення спільних економічних та соціальних завдань відповідно до статті 19 Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні", разом зі звітом надають до відділення Фонду соціального захисту інвалідів за місцем їх державної реєстрації документи, визначені Порядком подання підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами, що використовують найману працю, звітів про зайнятість і працевлаштування інвалідів та інформації, необхідної для організації їх працевлаштування, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 31.01.2007 № 70, а також перелік підприємств, що входять до їх складу, за формою згідно з додатком.

Нужно ли ФЛП, который был на едином налоге в 2011 году, подавать Декларацию о доходах?

Такой вопрос очень популярен в последнее время среди предпринимателей-единщиков, которые были в 2011 году на «старой» упрощенной системе налогообложения, существовавшей согласно Указу Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» 03.07.98 г. № 727/98 (далее — Указ № 727).

Итак, согласно подразделу 8 раздела XX Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НК) с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV НК в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ № 727 применяется с учетом некоторых особенностей, а именно: ФЛП-единщик не является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Здесь же, в указанном подразделе НК, уточняется, что имеется в виду налог на доходы, которым облагается именно предпринимательский доход.

А поскольку если ФЛП-единщик не является плательщиком налога на доходы, он не обязан подавать налоговую декларацию по такому налогу (Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах, форма утверждена приказом Минфина Украины от 07.11.2011 г. № 1395, далее — Декларация в доходах). Ведь что такое налоговая декларация вообще? Согласно п. 46.1 НК это документ, подаваемый налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства.

Мораторий на проверки малого бизнеса в 2012 году

"Александр Клименко: мораторий на проверки малого бизнеса продлен.

Государственная налоговая служба продолжит мораторий на проверки малого бизнеса. "Мелких предпринимателей не беспокоить не только в первом, а во втором квартале 2012 года."

Об этом сообщил председатель ГПСУ Александр Клименко после заседания Кабинета Министров.

Он подчеркнул, что действующий мораторий безусловно выполняется. «Ни один инспектор или налоговый милиционер не посетил ни рынка или другое место, где работают предприниматели. Малый бизнес принял участие в создании новой упрощенной системы налогообложения, а впоследствии получил адаптационный период для внедрения в своей работе новых требований закона », - отметил Александр Клименко.

Кроме того, продолжается сокращение количества проверок других субъектов хозяйствования. План на первый квартал предполагает, что проверять только 2 тыс. предприятий.

В позапрошлом году в Украине произошло 23 тысячи проверок. В прошлом - 12 тыс. В 2012 году, по предварительным расчетам, их будет около 8 тыс.

«То есть за год фискальный контроль уменьшился почти втрое, и при этом стал более качественным. Внедрена система поиска субъектов теневой экономики позволяет находить нарушителей дистанционно, исключительно аналитическими методами. Не беспокоя при этом добросовестных плательщиков. И в дальнейшем мы будем развивать, в первую очередь, бесконтактные способы мониторинга », - отметил Александр Клименко."

Источник: ДПСУ

Плательщики единого налога не подлежат обязательной регистрации плательщиком НДС

Об этом ГНСУ указывает в своем  письме от 26.12.2011 г. № 8362/6/15-2316.

Согласно пп. "г" пп. 4 п. 293.8 ст. 293 Кодекса ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 %, может быть выбрана плательщиком единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 %, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам НДС и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный п. 181.1 ст. 181 раздела V этого Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком НДС в порядке, установленном разделом V этого Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком НДС .

Учитывая приведенное, плательщики единого налога, применяющие ставку 5%, при превышении совокупных объемов поставки услуг (работ) за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. обязательной регистрации плательщиком НДС не подлежат.
Пунктом 183.4 ст. 183 Кодекса определено, что в случае изменения ставки единого налога в соответствии с пп. "г" пп. 4 п. 293.8 ст. 293 этого Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный п. 183.2 ст. 182.

При этом плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющие ставку 5 % и осуществляют исключительно поставки услуг плательщикам НДС, объемы которых за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тыс. грн., могут по собственному желанию зарегистрироваться плательщиками НДС и осуществить переход на ставку единого налога в размере 3 % с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором объемы поставок услуг плательщикам НДС превысили 300 тыс. грн.

По материалам: Профи Винс

Реквизиты счетов по зачислению платежей в государственный и местный бюджеты в 2012 году в разрезе районов г. Киева

Новые реквизиты счетов по зачислению платежей в государственный и местный бюджеты в 2012 году в разрезе районов г. Киева:  Скачать 

Изменена форма отчета Ф4-ФСС з ТВП/Ф4-ФСС по ВПТ

Постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд) от 16.11.2011 г. № 56 внесены изменения в Порядок формирования и представления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденный постановлением правления Фонда от 18.01.2011 г. № 4 (далее — Порядок № 4). Изменениями в новой редакции изложено приложение 1 к Порядку № 4 «Отчет по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» (форма Ф4-ФСС з ТВП/Ф4-ФСС по ВПТ). Отчет Ф4-ФСС з ТВП/Ф4-ФСС по ВПТ по новой форме применяется начиная с отчета за I квартал 2012 года.

В связи с этим внесены изменения в раздел V Порядка № 4, в котором прописан порядок заполнения строк формы Ф4-ФСС з ТВП/Ф4-ФСС по ВПТ, и раздел VI Порядка № 4 (относительно заполнения отчета по форме Ф14-ФСС з ТВП/Ф14-ФСС по ВПТ), где есть ссылки на перенос данных из строки «Получено от частичной оплаты за путевки» отчета Ф4-ФСС в графу «Из общего количества путевок выдано» (колонки 15, 22) отчета Ф14-ФСС з ТВП/Ф14-ФСС по ВПТ.

Кроме того, уточнено, что Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП/Ф4-ФСС по ВПТ не подается в случае:

Не нужно подтверждать запоздалость НН!

ГНСУ письмом от 13.01.2012 г. № 1120/7/15-3417-22, спустя десятки фискальных писем и разъяснений, теперь наконец не требует для учета запоздавших налоговых накладных наличия документального подтверждения факта опоздания. Напомним, что традиционно в качестве такого подтверждения налоговики желали видеть письмо с заказным уведомлением с оттиском календарного штемпеля (см. письмо ГНАУ от 22.02.2011 г. № 4905/7/16-1517-10).

Таким образом, покупатели, которые получают НН (правильно заполненные и при необходимости зарегистрированные в ЕРНН) в периодах, следующих за их составлением, могут без каких-либо опасений включать их в налоговый кредит при соблюдении общих требований к его формированию. Дополнительных условий к отражению таких НН в учете контролеры больше выдвигать не должны.

Источник: Налоги и бухгалтерский учёт

Внимание! Для налогоплательщиков г. Винницы изменились реквизиты счетов для уплаты налогов

Изменились реквизиты счетов по зачислению поступлений в государственный бюджет г.Винница с 06.02.2012г.

Новые реквизиты, а также Приказ Минфина от 29 декабря 2011 N 1813 "Об утверждении Изменений к бюджетной классификации доходов бюджетов" скачивайте по ссылке:  Скачать

ГНС: производители и продавцы ювелирных изделий не могут применять упрощенку

ГНС своим письмом от 06.02.2012 г. N 3443/7/17-1217 разъяснила, могут ли предприниматели, осуществляющие производство и продажу ювелирных изделий, применять упрощенную систему налогооблажения.

По мнению ГНС, субъекты хозяйствования, которые осуществляют добычу, производство и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе ювелирных изделий, не могут быть плательщиками единого налога.

Налоговики обосновывают это в частности тем, что ювелирные изделия подпадают под определение "изделий из драгоценных металлов", а это понятие в свою очередь включено Законом "О государственном регулировании добычи, производства и использования драгоценных металлов и драгоценных камней и контроле за операциями с ними" в состав понятия "драгоценные металлы и драгоценные камни".

Таким образом, поскольку, как следует из разъяснения налоговой: ювелирные изделия = драгоценные металлы и драгоценные камни, то на производство и продажу ювелирных изделий распространяется пункт 291.5.1 Налогового кодекса, который и предусматривает запрет быть плательщиком единого налога предпринимателям, которые осуществляют добычу, производство и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней.

При этом в письме указывается, что физлица - предприниматели, которые оказывают бытовые услуги населению, в частности по изготовлению ювелирных изделий по индивидуальному заказу, и услуги по ремонту ювелирных изделий, имеют право применять упрощенную систему налогообложения.

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН

Для налогоплательщиков-юридических лиц - внедрение электронного сервиса

Начиная с 01.08.11 в централизованной системы приема электронной отчетности «Информационный портал органов ГНС Украины» реализован I этап автоматизированного формирования электронных уведомлений налогоплательщикам-юридических лиц, с которыми заключены договоры о признании электронных документов, а именно о выявлены расхождения между налоговым обязательством / налоговым кредитом плательщиков и их контрагентов.

Выявленные расхождения в представленной налоговой отчетности будут направляться ГНС Украины налогоплательщикам в соответствующих форматах ( J1450101 , J1450201 ), а также при получении запросов от налогоплательщиков.

Для отправки запроса необходимо с помощью программного обеспечения «Система формирования и представления органам ГНС средствами телекоммуникационной связи налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде» или сторонних разработчиков сформировать запрос ( J1350101 ) по электронному формату и отправить его в « Информационный портал органов ГНС Украины ». При заполнении поля «отчетный период» необходимо указать последний день отчетного месяца. В поле «код запроса» заносится код согласно перечню в таблице.

Додаток ЗВ (щодо загальновиробничих витрат) у складі декларації за II — IV кв. 2011 року не подається

У декларації з податку на прибуток підприємств за II — IV кв. 2011 р. загальновиробничі витрати, які відносяться до собівартості реалізованих товарів (робіт, послуг), відображаються у рядку 05.1.16, внаслідок чого Додаток ЗВ містить прочерки, тож у складі декларації за II — IV кв. не подається. Про це платники податків могли дізнатися з роз’яснень представника ДПС України Олексія Задорожного на сторінках газети «Податки та бухгалтерський облік» від 23.01.2012 р. №7.

Спричинено це тим, що Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» від 04.11.2011 р. №4014 -VI передбачено, що в абзаці першому пункту 2 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 7 липня 2011 року №3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» слова та цифру «(щодо змін до розділу III Податкового кодексу України), абзаців восьмого» замінено словами та цифрою «(щодо змін до розділу III Податкового кодексу України) застосовуються з першого числа звітного (податкового) періоду, а норми абзаців восьмого».

Джерело: ДПА в м. Києві

Относительно права плательщика НДС на налоговый кредит по налоговым накладным, поступившим в другом налоговом периоде

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо относительно права плательщика НДС на налоговый кредит по налоговым накладным, поступившим в другом налоговом периоде, нежели дата их выписки, и на частичное изменение письма ГНА Украины от 02.11.11 г. N 4810/6/23-50.01/4 сообщает.

В соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI (далее – Кодекс) налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога – продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах самостоятельно заполняет налогоплательщик или нотариально уполномоченное им на это лицо

Согласно пункту 179.5 статьи 179 Налогового кодекса Украины (далее - Налоговый кодекс) налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком.

Подпунктом 179.6 ст. 179 Налогового кодекса предусмотрено, что за несовершеннолетних или лиц, признанных судом недееспособными, налоговую декларацию подают их родители (опекуны, попечители).

Следует отметить, что согласно пункту 179.9 Налогового кодекса бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться органами государственной налоговой службы налогоплательщикам по их запросу, а также быть общедоступными для населения.

Управление взаимодействия со средствами

массовой информации и общественностью 

ГНС в Днепропетровской области

В каком отчетном периоде плательщикам налога на прибыль необходимо произвести перерасчет доходов и расходов в соответствии с требованиями Закона Украины № 4014?

Пунктом 2 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 3609 определено, что нормы подпунктов 40 - 53, 55 - 59 Закона № 3609 относительно изменений в раздел III НКУ применяются с первого числа отчетного (налогового) месяца, в котором вступает в силу этот закон , т.е. с 1 августа 2011 года.

Законом Украины от 4 ноября 2011 года № 4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» (далее - Закон № 4014), который вступает в силу с 1 января 2012 , внесены изменения в пункт 2 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона № 3609, в частности, согласно п.5 раздела I Закона № 4014 в абзаце первом пункта 2 раздела II Закона № 3609 слова «щодо змін до розділу III Податкового кодексу України» изменен словами «щодо змін до розділу III Податкового кодексу України застосовуються з першого числа звітного (податкового) періоду». 

Относительно определения в 2012 году стоимости основных средств

Подпунктом 14.1.138 статьи 14 НКУ определено, что основные средства - это материальные активы, в т.ч. запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 грн, непроизводственных основных средств и материальных активов), которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 2500 грн и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более 1 год (или операционный цикл, если он больше года).

Вместе с тем, согласно п. 14 подраздела 4 раздела ХХ НКУ в 2011 году норматив для основных средств, определенный в пп.14.1.138 статьи 14 НКУ, устанавливался в размере 1000 грн.

Итак, с 01.01.2012 г. соответствующие материальные активы считаются основными средствами, если:

Налог на доходы физического лица от продажи недвижимого и движимого имущества

Согласно ст. 172 НКУ, в случае если гражданин осуществлял продажу квартиры один раз в течение календарного года, или ее части, комнаты, жилого садового дома (включая землю под ним), и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, то налог от такого продажи вообще не выплачивается. Условие о пребывании такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком в наследство.

Если в течение года гражданин продавал жилье (квартиру, комнату, жилой или дачный дом) второй и более раз или объект находится в собственности продавца менее 3 лет, то полученный доход подлежит налогообложению по ставке 5% со всей стоимости жилого объекта.

Относительно продажи другой (не жилой) недвижимости, например гаражей, магазинов, складских помещений и земельного участка, принадлежащего физлицу на праве собственности, то налогообложению по ставке 5% подлежит вся стоимость таких объектов, несмотря на количество продаж таких объектов в календарном году.

Также, согласно ст. 173 НКУ, при продаже объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной лодки не чаще одного раза в течение года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке в размере 1 процента стоимости такого объекта.

Доход от продажи второго, третьего и каждого следующего легкового автомобиля облагается НДФЛ по ставке, установленной ст. 167 НКУ - 5%.

Источник: ГНИ в г. Черновцы

Избрание упрощенной системы налогообложения ювелирами

Письмо Комитета ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики от 27.01.2012 г. №04-39/10-83 «Об избрании упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими производство и продажу ювелирных изделий»

Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики предоставил разъяснение об избрании упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности юрлицами и физлицами-предпринимателями, осуществляющими производство и продажу ювелирных изделий.

Не могут являться плательщиками ЕН, в частности, хозсубъекты, осуществляющие добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в т.ч. органогенного образования (пп. 4 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ).

Согласно КВЭД ДК 009:2005 деятельность по добыче драгоценных металлов относится к подклассу 13.20.0 «Добування руд інших кольорових металів», а деятельность по добыче драгоценных камней — к подклассу 14.50.0 «Інші галузі добувної промисловості, не віднесені до інших групувань».

Деятельность по производству драгоценных металлов относится к подклассу 27.41.0, включающему производство и аффинаж необработанных драгоценных металлов: золота, серебра, платины и пр.; производство сплавов из драгоценных металлов; производство полуфабрикатов из драгоценных металлов; нанесение покрытия из серебра на недрагоценные металлы; нанесение покрытия из золота на недрагоценные металлы и серебро; нанесение покрытия из платины или металлов платиновой группы на золото, серебро и недрагоценные металлы. При этом данный подкласс не включает: производство часовых корпусов из драгоценных металлов (класс 33.50 и производство ювелирных изделий из драгоценных металлов (класс 36.22).

Расходы на приобретение в «единщиков» включают в расходы задним числом

Имеют ли право плательщики налога на прибыль с 01.01.12 г. учитывать в составе расходов, формирующих себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), расходы, понесенные в течение второго - четвертого кварталов 2011 года на приобретение товаров (сырья), работ, услуг в ООО, которые платили ЕН?

Согласно п. 138.4 ст. 138 НКУ от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями) расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг. 

Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг (п. 137.1 ст. 137 НКУ). То есть расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), связываются с доходами от реализации таких товаров (оказания услуг, выполнения работ) в момент перехода покупателю права собственности на такой товар (составления акта или иного документа, подтверждающего выполнения работ или оказания услуг).

Индекс инфляции в январе 2012 - 100,2%.

Индекс инфляции в январе 2012 - 100,2%.(Госкомстат)

О последствиях, которые может иметь осуществление разрешенных видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога

Одним из обязательных реквизитов свидетельства плательщика единого налога есть избранные физическим лицом - предпринимателем виды экономической деятельности, а в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), что им производятся (часть 5 пункта 299.11 статьи 299 НКУ). Эти сведения вписываются в свидетельство на основании соответствующей информации, содержащийся в заявлении плательщика. При этом формулировка видов экономической деятельности должен соответствовать определению, приведенному в Национальном классификаторе КВЭД ДК 009:2005.

Следует отметить, что это требование касается только физических лиц-предпринимателей всех трех групп и не распространяется на юридических лиц, которые без каких-либо последствий могут осуществлять любые виды экономической деятельности кроме тех, которые не могут осуществляться плательщиками единого налога (пункт 291.5 статьи 291 НКУ). В случае, если физическое лицо - предприниматель фактически осуществляет деятельность, которая не запрещена для упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, но не указанная в свидетельстве плательщика единого налога, возможные последствия различаются для разных групп плательщиков.

Для плательщиков первой и второй групп: 

• в налоговой декларации отдельно отражаются доходы, полученные в результате осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщиков единого налога (подпункт 296.5.5 пункта 296.5 статьи 296 НКУ)
• эти доходы облагаются налогом отдельно от других ("разрешенных") доходов по ставке 15% (пункт 293.4 статьи 293 НКУ)
• физические лица - плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности (часть седьмая подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 НКУ). 

Виды финансовой отчетности и сроки ее подачи

Кому представляется отчетность	Кто подает	Состав финансовой отчетности	Сроки подачи отчетности
1. Органам статистики. 2. Органам, к сфере управления которых относится данное предприятие	Все юридические лица и представительства иностранных субъектов хоздеятельности	Квартальная	Не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
		Годовая	Не позднее 9 февраля следующего за отчетным года (п. 2 и 5 Порядка № 419)
Государственному регистратору	Все предприятия (кроме бюджетных учреж­дений)	Годовая финансовая в составе Баланса и Отчета о годовых финансовых результатах	Не позднее 1 июня следующего за отчетным года (ч. 3 ст. 14 Закона № 996)
Органам ГНИ	Предприятия – плательщики налога на прибыль (кроме малых предприятий)	Квартальная	В сроки подачи декларации по прибыли (пп. 49.18.2 НК, п. 5 Порядка № 419), т. е. на протяжении 40 календарных дней после последнего дня отчетного квартала
		Годовая
	Малые предприятия, плательщики налога на прибыль по нулевой ставке (соответствующие критериям п. 154.6 НК)	Годовая	В сроки подачи декларации по прибыли, т. е. не позднее9 февраля следующего за отчетным года
Обнародование путем публикации  в периодических изданиях или  распространение в виде отдельных печатных изданий*	Открытые (публичные) акционерные общества, предприя­тия – эмитенты облигаций, банки, доверительные общест­ва, валютные и фондовые биржи, инвестиционные фонды и компании, кредитные союзы, негосударственные пенсион­ные фонды, страховые компа­нии и другие финансовые учреждения	Годовая	Не позднее 1 июня следующего  за отчетным года (ч. 4 ст. 14 Закона № 996)
* Начиная с отчетности за 2012 год указанные предприятия должны будут обнародовать свою отчетность до 30 апреля года, следующего за отчетным, и кроме того, дополнительно размещать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением на собственной веб-странице (п. 4 Закона № 3332).
Обнародование путем опубликования в одном из официальных печатных изданий Верховной Рады, КМУ или Госкомиссии по ценным бумагам  и фондовому рын­ку (ГКЦБФР) и размещение в общедоступной информационной базе данных о рынке ценных бумаг ГКЦБФР	Эмитенты ценных бумаг, осуществлявшие отрытое (публичное) размещение ценных бумаг	Годовая	Не позднее 30 апреля следующего  за отчетным года (ст. 39, 40 Закона № 3480; Положение № 1591)

По материалам  Баланс-Клуб