Пример уплаты единого социального взноса юридическим лицом, плательщиком единого налога, в 2011 году

"Постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 № 1196 "О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 № 507" предусмотрено, что субъект малого предпринимательства платит 43% начисленного единого налога на счета соответствующего бюджета, а 57% начисленного единого налога на счета органов Пенсионного фонда Украины, как часть суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Плательщики, которые избрали упрощенную систему налогообложения, обязаны платить на счета органов Пенсионного фонда, открытые в органах Государственного казначейства Украины, единый взнос, начисленный за соответствующий период в полном объеме.

Пример:

• предприятие на упрощенной системе налогообложения, ставка 10% от суммы поступлений на р/с;
• один работник с минимальной заработной платой (941,00 грн);
• класс профессионального риска 7, размер тарифа единого взноса 36,83%.

I месяц: поступление на р / 0,00 грн., 10% -0,00 грн., 43% -0,00 грн.,

в ПФУ-941,00 грн .* 36,83% = 346,57 грн.:

II месяц: поступление на р / с 1000,00 грн., 10% -100,00 грн., 43% -43,00 грн., 

в ПФУ-941,00 грн .* 36,83% = 346,57 грн.;

III месяц: поступление на р / 10000,00 грн., 10% -1000,00 грн., 43% -430,00 грн., 

в ПФУ-941,00 грн .* 36,83% = 346,57 грн.

"из ответа управления Пенсионного фонда Украины в Печерском районе г. Киева"

Чем запомнился сентябрь 2011 года

Новая отчетность по ЕСВ

Тематический номер посвящен порядку заполнения отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, с учетом последних изменений, которые были внесены в Порядок формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

Как в соответствии с новой редакцией Порядка № 22-2 страхователям-работодателям следует формировать и предоставлять отчетность по единому социальному взносу в территориальные органы Пенсионного фонда, а также об особенностях заполнения такой отчетности, в частности нового приложения 7, читатели могут узнать из статьи «Отчетность по ЕСВ: новые веяния».

В статье «Исправляем ошибки в отчетности по ЕСВ» рассмотрены виды возможных ошибок и порядок их исправления, а такжепорядок проведения корректировок в связи с вновь открывшимися обстоятельствами.

Какими первичными документами нужно подтверждать производственную себестоимость?

Расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, обязательность ведения которых предусмотрена правилами бухгалтерского учета (п. 138.2 Налогового кодекса).

В зависимости от вида расходов можно выделить такие документы:

• прямые материальные расходы: лимитно-заборная карточка типовой формы № М-8 и М-9, акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов типовой формы № М-10, накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов типовой формы № М-11 (утверждены приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193) и др.; 
• прямые расходы по оплате труда: расчетно-платежная ведомость работника типовой формы № П-6, расчетно-платежная ведомость (сводная) типовой формы № П-7, табель учета использования рабочего времени типовой формы № П-5 (утверждены приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489) и др.; 
• амортизация производственных основных средств и нематериальных активов: ведомость начисления амортизации (как правило, разрабатывается на предприятии самостоятельно); 
• общепроизводственные расходы: ведомость распределения общепроизводственных расходов (образец в приложении 1 к П(С)БУ 16); 
• прочие прямые расходы: акты выполненных работ (приобретенных услуг), счета и расчет потребленных услуг, авансовые отчеты об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, страховые полисы, бухгалтерские справки о списании и начислении прочих расходов. 

Расходы на рекламу: налоговый учет

Влада КАРПОВА | БУХГАЛТЕР & ЗАКОН №38, 20 сентября 2011

Новые правила налогового учета рекламных расходов в НКУ не отличаются четкостью, что создает проблемы в их практическом применении. Возможные пути решения проблемных "рекламных" вопросов рассмотрит "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН".

Что считается рекламой
К рекламе относится информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лиц или товара (ст. 1 Закона № 270). То есть предметом рекламы является информация о лице или товаре, причем не имеет значения, какие лица (юридические или физические) и товары (собственные или чужие) в данном случае рекламируются. Исключение предусмотрено только для объявлений физических лиц, не связанных с предпринимательской деятельностью (ч. 3 ст. 2 № 270).

Вместе с тем не является рекламой информация:

Регистрация СПД. Шесть шагов.

Вы решили изменить свою судьбу, работать только на себя и хотите зарегистрироваться, как частный предприниматель? Тогда запасайтесь терпением и следуйте пошаговой инструкции:

Шаг 1. До того как начнется регистрация СПД, определитесь, какими видами предпринимательской деятельности вы, как частный предприниматель, будете заниматься и на какой системе налогообложения вы собираетесь работать.

Думаю вы представляете, каким видом деятельности будете заниматься. Но при государственной регистрации указываются коды видов деятельности в соответствии с государственным классификатором видов экономической деятельности (КВЭД).

Вы должны выбрать один основной и до 5 дополнительных видов (даже если вы уверены, что, как частный предприниматель будете заниматься только одним видом, рекомендую выбрать еще 1 - 2 дополнительных - классификатор в налоговой не точно совпадает с КВЭД, поэтому избранного вида деятельности может там просто не оказаться).

Серьезно отнеситесь к выбору видов деятельности - чтобы заниматься определенными видами, предприниматель должен получит лицензию или патент.

Как плательщику фиксированого налога платить единый социальный взнос?

Предприниматели, которые платят фиксированный налог, являются плательщиками единого социального взноса (далее — ЕСВ) согласно п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI (далее — Закон об ЕСВ).

Предприниматель-фикспатентщик платит ЕСВ за себя по ставке 34,7% (ч. 11 ст. 8 Закона об ЕСВ). При этом вы вправе самостоятельно определять размер взноса, однако он не может быть менее размера минимального страхового взноса. Его определяют, исходя из 34,7% от минимальной зарплаты, которая действует на момент начисления.

На сегодня размер минимальной зарплаты составляет 960 грн. Соответственно, минимальный размер ЕСВ, который нужно перечислять ежемесячно в фонд, составляет 333,12 грн (960 грн х 34,7%). 

То есть процент начисления и размер взноса не зависят от дохода, полученного фикспатентщиком за месяц. В любом случае Вы должны платить ЕСВ в сумме 333,12 грн. По желанию сумма может быть большей.

Обратите внимание, что с 1 октября 2011 года минзарплата увеличится до 985 грн. Соответственно, размер ЕСВ возрастет до 341,80 грн (985 грн х 34,7%).

Календарь бухгалтера на октябрь 2011 года

К какой группе основных средств или нематериальных активов в налоговом учете отнести компьютерную программу и программное обеспечение?

Расходы на приобретение компьютерной программы или программного обеспечения могут найти свое отражение в составе группы 5 нематериальных активов, группы 4 основных средств или налоговых расходов как роялти.

Согласно п. 145.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в 4 группе основных средств указаны электронно-вычислительные машины, прочие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом).
Следовательно, в дальнейшем нужно определить, не будет ли такая компьютерная программа или программное обеспечение определяться как нематериальный актив или роялти.

Предприниматель обязан иметь документы на весь имеющийся у него товар

В соответствии с Порядком осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания населения, утвержденного постановлением КМУ от 15.06.06 г. № 833, и Правил перевозки грузов на автомобильном транспорте в Украине, утвержденных приказом Минтранса Украины от 14.10.97 г. № 363, предприниматель обязан иметь документы на весь имеющийся у него товар.

Торговать товарами, на которые у предпринимателя отсутствуют документы от поставщика, а также документы, подтверждающее качество и безопасность (сертификаты качества и, при необходимости, соответствия), запрещается.

Кроме этого, п. 121.1 Налогового кодекса Украины обязывает предпринимателей, в т.ч. и единщиков, хранить у себя оригиналы первичных документов (например, накладные на товар, счета-фактуры, товарные чеки, фискальные чеки) на протяжении установленных законодательством сроков их хранения. Непредоставление налоговикам для проверки оригиналов или копий этих документов грозит предпринимателю штрафом в размере 510 грн. За аналогичное нарушение на протяжении года после предыдущей уплаты штрафа предпринимателю придется раскошелиться на сумму штрафа в размере 1020 грн.

Отвечать или не отвечать на запрос ГНС?

Информацию налоговые органы получают от налогоплательщиков:

- периодически. Речь идет об информации, содержащейся, в частности, в налоговых декларациях, расчетах, других отчетных документах;
- по письменному запросу, который подписывает руководитель (его заместитель) налогового органа.

Письменный запрос обязательно должен содержать:
- ссылку на норму закона, согласно которой налоговые органы вправе получать информацию;
- основание для направления запроса;
- описание запрашиваемой информации и в случае необходимости – перечень подтверждающих ее документов. 

Запрос считается врученным, если он выслан по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу налогоплательщика или предоставлен налогоплательщику либо его должностному лицу под расписку. 

Сроки ответа на запрос зависят от оснований для его направления и составляют

Как восстановить Свидетельство по НДС

Для получения нового Свидетельства в случае порчи или износа плательщик НДС представляет в налоговый орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация в связи с порчей Свидетельства", Свидетельство, все заверенные копии Свидетельства (пп.4.6 .1 п. 4.6 г. IV Положения № 978).

Для получения нового Свидетельства при потере плательщик НДС представляет в налоговый орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация в связи с утратой Свидетельства", все заверенные копии Свидетельства, объяснение за подписью плательщика НДС (для физических лиц) или руководителя плательщика НДС (для юридических лиц) об утрате Свидетельства (пп.4.6.2 п.4.6 г. IV Положения № 978).

Нововведения для плательщиков НДС

Законом України від 07.07.2011 року № 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України" (далі - Закон № 3609), який набрав чинності 06.08.2011 г., внесено зміни до розділу V "Податок на додану вартість" Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Так, Законом № 3609 доповнено умови за якими суб’єкти господарювання можуть бути добровільно зареєстровані платниками ПДВ, а саме, особа, статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) якої перевищує 300000 гривень та яка не є платником податку, може добровільно зареєструватися незалежно від наявності здійснених нею оподатковуваних операцій та обсягу постачання товарів/послуг іншим платникам податку.

Какую организационно-правовую форму выбрать при регистрации своего предприятия?

Вы хотите заниматься бизнесом и Вам необходимо юридически оформить свой новый статус в качестве делового человека, то есть выбрать организационно-правовую форму субъекта коммерческой деятельности? Тогда Вам придется изучить все плюсы и минусы различных организационно-правовых форм предприятий. В Украине можно вести коммерческую деятельность от своего имени, то есть, лично выступая в качестве частного предпринимателя, либо от имени юридического лица, владельцем или совладельцем которого вы являетесь.

Как менять валюту по-новому: разъяснения НБУ

Национальный банк Украины обязал банки и финансовые учреждения осуществлять операции по купле-продаже валюты и дорожных чеков на сумму, не превышающую 50 тыс.грн. только при условии предъявления документа, удостоверяющего личность.

Учитывая резонанс, который вызвало нововведение, Нацбанк решил разъяснить содержание и цели изменений, который вступят в силу в пятницу, 23 сентября.

Так, с 23 сентября 2011 года физическое лицо сможет обменять в одном банке в течение дня валюту на сумму 150 000 гривень, а не 80 000 гривень (в эквиваленте) как это осуществлялось ранее. Для обеспечения контроля за соблюдением лимита операций банки обязаны будут вносить личные данные клиента в систему банковского учета. Об этом заявили в Национальном банке Украины.

Налогообложение наследства и подарков в Украине по Налоговому Кодексу

Полученное наследство необязательно увеличит ваше благосостояние, но иногда может значительно уменьшить его – к примеру, если речь идет о кредите. Однако, даже при наследовании активов в некоторых случаях придется понести существенные затраты, связанные с уплатой подоходного налога. Что касается подарков, то согласно украинскому законодательству правила налогообложения подоходным налогом имущества, полученного в дар, аналогичны правилам налогообложения наследства. Поэтому будет логично объединить эти два вопроса.

Какое имущество облагается налогом?

Актом налоговой проверки нельзя признать сделку ничтожной

Как следует из письма Госкомпредпринимательства от 16.09.2011 года № 7319, указанные в актах налоговой проверки недостатки, допущенные субъектами хозяйствования при заключении и исполнении договоров, не являются основанием для признания сделок ничтожными, поскольку действующее законодательство не устанавливает таких оснований ничтожности сделки.

Основанием для признания сделки ничтожной является ее недействительность, установленная законом, а не актами налоговой проверки. Органы ГНС согласно ст. 10 Закона "О государственной налоговой службе в Украине" наделены лишь полномочиями подавать в суды иски к предприятиям о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким сделкам. До вынесения такого решения судом согласно ч. 1 ст. 204 ГК сделка является правомерной, если ее недействительность прямо не установлена законом или если он не признан судом недействительным (презумпция правомерности).

Помощь бухгалтеру и предпринимателю при начислении зарплаты

• Нормы продолжительности рабочего времени в днях
• Предельные сроки (числа месяца) выплаты заработной платы
• Показатели, необходимые для расчета заработной платы
• Почасовая оплата труда: нормы продолжительности рабочего времени (в часах)
• Минимальная зарплата. 

     Все вышеперечисленные таблицы можно скачать здесь 

Таблица 1. Минимальная зарплата и прожиточный минимум в 2011 году

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, грн.
		с 1 января по 31 марта	с 1 апреля по 30 сентября		с 1 октября по 30 ноября	с 1 декабря по 31 декабря
Минимальная зарплата
1	Минимальная зарплата за один месяц	941,00	960,00		985,00	1004,00
2	Минимальная зарплата за один час	5,66	5,77		5,92	6,04
Прожиточный минимум и его производные
3	Прожиточный минимум на трудоспособное лицо	941,00	960,00	985,00		1004,00
4	Прожиточный минимум для других социальных и демографических групп:

О расчете нормы продолжительности рабочего времени на 2012 год

При расчете нормы продолжительности рабочего времени непосредственно на предприятии следует руководствоваться нижеследующим. (Письмо Министерства социальной политики Украины от 23.08.2011 г. № 8515/о/14-11/13)

Как предусмотрено ч. 1 ст. 50 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) нормальная продолжительность рабочего времени работников не может превышать 40 ч. в неделю.

Предприятия и организации при заключении коллективного договора могут устанавливать меньшую норму продолжительности рабочего времени, чем предусмотрено ч. 1 этой статьи. В случае установления меньшей нормы продолжительности рабочего времени следует иметь в виду, что оплата труда в этом случае должна осуществляться по полной тарифной ставке, полному окладу.

Согласно ч. 1 ст. 51 КЗоТ сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается:

Метод начисления амортизации нематериальных активов выбирает предприятие

Відповідно до підпункту 145.1.1 пункту 145.1 статті 145 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі — ПКУ) визначено 6 груп нематеріальних активів. Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним з об’єктів, що входить до складу окремої групи. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється із застосуванням методів, визначених у підпункті 145.1.5 пункті 145.1 статті 145 ПКУ, а саме:

1) прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта;

2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між

Изменения в Налоговом кодексе. Налог на прибыль

В связи с принятием Закона № 3609 и внесением изменений в НКУ, достаточно серьезной корректировке подвергся налог на прибыль.

Но, как правило, изменения эти относятся к отдельным сферам. Так, несколько изменились правила обложения ценных бумаг, учета валюты, изменились льготы для гостиничного бизнеса, уточнены ряд положений переходных операций и т.п.

В данной статье нам бы хотелось обратить внимание только на некоторые изменения, наиболее общие, которые коснутся большинства налогоплательщиков.

Что необходимо знать предпринимателю - плательщику единого налога, который имеет наемных работников

При укладанні трудового договору між працівником і платником єдиного податку, платник єдиного податку повинен в тижневий термін з моменту фактичного допуску працівника до роботи зареєструвати укладений у письмовій формі трудовий договір у державній службі зайнятості за місцем свого проживання у порядку, визначеному Міністерством праці та соціальної політики України, відповідно до ст.24 Кодексу законів про працю України. При укладенні трудового договору громадянин зобов’язаний подати паспорт або інший документ, що посвідчує особу, трудову книжку, а у випадках, передбачених законодавством, – також документ про освіту (спеціальність, кваліфікацію), про стан здоров’я та інші документи. Укладення трудового договору оформляється наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу про зарахування працівника на роботу. Трудовий договір вважається укладеним і у випадку, якщо наказу чи розпорядження не було видано, але працівника фактично було допущено до роботи.

Ликвидация СПД. Как прекратить предпринимательскую деятельность

Зарегистрироваться частным предпринимателем и начать бизнес очень просто по сравнению с процедурой закрытия предпринимательской деятельности . Если для регистрации ФОП необходимо пять – семь дней, то процесс ликвидации может занять от трех месяцев до, как это ни странно звучит, одного и более года.

Если сказать просто, то, для того чтобы закрыть физическое лицо – предпринимателя , государство должно убедиться, что он ему ничего не должен и рассчитался со всеми государственными органами, которым он платил налоги, взносы и другие платежи. Следует сказать сразу, что самый длинный этап закрытия ФОП – это проверка в налоговой службы. Именно он может проходить очень и очень долго. О причинах можно говорить много, однако стоит ли?

Общая система налогообложения для частных предпринимателей. Учет и отчетность

Общая система налогообложения для физических лиц – предпринимателей имеет наиболее сложную систему ведения бизнеса с точки зрения учета и отчетности. Однако она позволяет заниматься любым видом деятельности и нет других ограничений, присущих упрощенной системе налогообложения. Также усиливается контроль со стороны налоговых органов за предпринимателями на общей системе, ведь размер налога с доходов физических лиц напрямую зависит от результатов хозяйственной деятельности.

В этой статье я опишу порядок предоставления отчетности в государственные органы для предпринимателей на общей системе налогообложения, не имеющих наемных работников. Если есть наемные работники, то предоставление отчетности по ним ничем не отличается от других систем налогообложения. Подробнее об отчетности за наемных работников смотри в статье Отчетность СПД ФЛ единщика Куда и когда подавать. Как оформить наемных работников на работу и зарегистрировать их в государственных органах смотри в статье

Наемные работники у предпринимателя. Как принять на работу.

Единый соцвзнос для работодателей снизят?

Вице-премьер-министр - министр социальной политики Украины Сергей ТИГИПКО допускает снижение единого социального взноса на 2%.

Об этом он заявил сегодня, сообщили УНИАН в пресс-службе партии «Сильная Украина».

По словам С.ТИГИПКО, параллельно с подготовкой законодательства о легализации рынка труда и заработных плат правительство рассматривает возможность снижения социального взноса для работодателей на 2%.

Классы профессионального риска по КВЕД

Информация на странице устарела. Смотрите
Классы профессионального риска по КВЕД 2010

Реформирование пенсионной системы: работать, работать, работать ...

Как известно, Президент подписал Закон Украины «О мерах по законодательному обеспечению реформирования пенсионной системы» от 08.07.2011 г. № 3668-VI, которым вносятся изменения, в частности, в Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г . № 1058-IV

Этим законодательным актом повышен пенсионный возраст для женщин, которые получают пенсию согласно общему закону, с 55 до 60 летначиная с 1 октября 2011 года, постепенно увеличивая его на 6 месяцев каждый год в течение 10 лет.

Так, право на пенсию по возрасту имеют женщины 1961 года и старше после достижения ими такого возраста:

Проведение проверок ФСС от НСП

Письмо ФСС от НСП от 10.05.2011 г. №244-07-2 «О порядке проведения проверок»

Исполнительная дирекция ФСС от НСП разъяснила вопросы проведения проверок таким образом, чтобы не нарушать нормальный режим работы проверяемого хозсубъекта.

Фонд проверяет состояние профилактической работы и охраны труда на предприятиях, участвует в расследовании несчастных случаев на производстве, а также профессиональных заболеваний. Исполнение уставных функций и обязанностей Фонда по предупреждению несчастных случаев возлагается на страховых экспертов по охране труда.

Налоговики в ходе проверки могут требовать проведение инвентаризации

Право органов государственной налоговой службы требовать от плательщиков налогов, которые проверяются в ходе проверок, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности предусмотрено статьей 20 Налогового кодекса Украины.

Таким образом, в случае возникновения в ходе проведения налоговой проверки необходимости в осуществлении инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и т. п. по определению работника налоговой службы, плательщик налогов обязан в рамках сроков проведения проверки провести соответствующую инвентаризацию, поскольку результаты инвентаризации влияют на результаты проверки.

По материалам: ГНА в Одесской области

Проверки санэпидемстанции, пожарных и госпотребинспекции

Проверки санэпидемстанции, пожарных и госпотребинспекции способны принести много неприятностей частным предпринимателям. Когда имеют право приходить проверяющие и какие штрафы могут наложить за нарушения, выяснили "Деньги".

Они из СЭС
Кого проверяют: Продуктовые магазины, рестораны, кафе

Проверки Государственной санитарно-эпидемиологической службы (СЭС) могут быть плановыми, то есть о них предупреждают письменно за 10 дней, и внеплановыми в том случае, если, например, имели место жалобы от потребителей на некачественные продукты (сроки проверок см. в таблице).

Проверки законодательства о труде

В последнее время в Украине участились проверки предприятий, учреждений и организаций различными контролирующими органами по вопросам соблюдения законодательства о труде. Осуществлять проверки по соблюдению трудового законодательства имеет право не только Государственный департамент надзора за соблюдением законодательства о труде, но и другие контролирующие структуры...

Законом Украины от 20.05.2010 г. № 2275-VI ст. 259 КЗоТ была изложена в новой редакции, согласно которой органы ГНС с целью проверки соблюдения налогового законодательства имеют право осуществлять контроль за соблюдением законодательства о труде на всех предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности и подчиненности.

Указом Президента Украины от 06.04.2011 г. № 386/2011 было утверждено Положение о Государственной инспекции Украины по вопросам труда (далее — Положение). Согласно п. 2 данного Указа определено, что Государственная инспекция Украины по вопросам труда является правопреемником прав и обязанностей Государственного департамента надзора за соблюдением законодательства о труде — правительственного органа, который действовал в системе Министерства труда и социальной политики Украины.

Таким образом, в Украине появился новый контролирующий орган:

Особенности проведения налоговых проверок

Не секрет, что налоговые проверки являются одной из самых неприятных сторон жизни отечественного бизнеса. Но они являются одним из важнейших элементов администрирования налогов и налогового контроля и, как ни крути, без визитов инспекторов ГНИ не обойтись. Конечно, есть счастливчики, так и не ставшие объектами фактической либо документальной проверки, но камеральную переживает каждый. Подробно о порядке проведения всех этих проверок расскажет «Судебно-юридическая газета».

Страховые взносы на компенсации

Компенсации, не подлежашие обложению страховыми взносами

Нередко работодатели выплачивают сотрудникам компенсационные выплаты, которые, по сути, не подлежат обложению страховыми взносами. Конкретный перечень таких компенсационных выплат установлен в подпункте 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ), среди которых компенсации, связанные с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность и др.
Основной момент, который следует из положений статьи 9 Закона № 212-ФЗ - при
определении компенсационных выплат к необлагаемым для целей исчисления страховых взносов, это:
- компенсационные выплаты устанавливаются законодательством;
- компенсационные выплаты выплачиваются в пределах норм, определенных законодательством.
Иными словами, из указанной нормы следует, что страховые взносы в ФСС России не начисляются на выплаты, носящие компенсационный, единовременный характер в случаях и в пределах норм, прямо предусмотренных законодательством.

Обжалование решений налоговых органов

Відповідно до законодавства України кожен суб'єкт господарювання має повне право оскаржити рішення податкової адміністрації, подавши скаргу до податкового органу або до суду. Оскарження рішень податкових органів проводиться як в адміністративному, так і в судовому порядку. Всі скарги на рішення державних податкових інспекцій подаються до державних податкових адміністрацій АР Крим, області, міста Києва або Севастополя. А скарги на рішення вищевказаних податкових адміністрацій подаються в Державну податкову адміністрацію України. При цьому платник податку одночасно з подачею скарги до відповідного податкового органу вищого рівня, зобов'язаний надіслати письмове повідомлення до податкового органу, який брав податкове рішення щодо даного суб'єкта господарювання. Якщо відповідь на скаргу платника податків не надсилається протягом 20-ти днів або протягом продовженого за рішенням керівника контролюючої організації терміну, то така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків з дня, наступного за останнім днем ​​зазначеного строку. Якщо рішення про продовження строку розгляду скарги керівником податкового органу не було надіслано платнику податків протягом 20-ти днів, відведених на розгляд, то така скарга також вважається задоволеною на користь платника податків. Згідно з нормами процесуального законодавства обов'язок доведення того, що прийняте рішення контролюючим органон правомірно покладається на контролюючі органи. Якщо платник податків звертається зі скаргою у встановлені законодавством строки, то виконання грошових зобов'язань, зазначених у податковому повідомленні-рішенні, призупиняється. Під час розгляду скарги суб'єкта господарювання сума податкового зобов'язання вважається неузгодженою.

Как получить лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями

Відповідно до ст. 15 Закону України від 19.12.95 р. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», для отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами подаються такі документи:

— заява встановленого зразка;

— виписка або витяг з єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб ― підприємців;
— довідка державної податкової інспекції про взяття на облік юридичної особи;

Изменения в правилах формирования налогового кредита по НДС

Законом України від 07.07.2011 р. №3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо удосконалення норм Податкового кодексу України» (далі — Закон №3609) внесено наймасштабніші зміни до ПКУ. Зміни, внесені до розділу V «Податок на додану вартість» ПКУ, набрали чинності з 6 серпня 2011 року.

Зокрема, слід звернути увагу на зміни у правилах формування податкового кредиту:

— при фактичному використанні товарів (послуг), основних виробничих засобів не в оподатковуваних операціях, а в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільнені від оподаткування (незалежно від того, на підставі якої законодавчої норми: розділу V чи іншого розділу ПКУ, чи міжнародного договору (угоди)), такі товари (послуги), основні виробничі засоби вважаються проданими у тому податковому періоді, на який припадає таке використання. Податкові зобов’язання нараховуютсья лише у тому разі, якщо при придбанні таких товарів (послуг), основних виробничих засобів платник податку скористався своїм правом на формування податкового кредиту (п. 198.5 ст. 198 ПКУ);

— п. 198.6 ст. 198 ПКУ передбачено заборону на формування податкового кредиту, у разі якщо отриману податкову накладну оформлено з порушенням вимог ст. 201 ПКУ. Водночас залишається чинною норма щодо можливості формування податкового кредиту на підставі податкової накладної, оформленої з порушенням, якщо до декларації за звітний період додано заяву зі скаргою на постачальника та є документи, що засвідчують факт придбання товарів/послуг або факт їх оплати (абзац одинадцятий п. 201.10 ст. 201 ПКУ).

Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Все предприниматели обязаны регистрировать базы персональных данных. Штраф за уклонение — с 2012 года

Практически незаметно в 2010—2011 годах для отечественного бизнеса прошли изменения в законодательстве, регулирующем информационные отношения в нашем государстве. В 2010-м Верховная Рада приняла Закон Украины «О защите персональных данных», а в январе 2011 г. изложила в новой редакции Закон Украины «Об информации» и приняла новый для украинского информационного права Закон «О доступе к публичной информации».

Изменения в законодательство, регулирующее информационные отношения в государстве, назрели уже давно. Еще со времен принятия Гражданского кодекса (если не раньше) информационное законодательство являлось одной из самых противоречивых и недоработанных отраслей законодательства Ук­раины, до которого никогда не доходили руки. Ведь в данном секторе общественных отношений отсутствовали какие-либо влиятельные лоббисты, чьи интересы прямо либо опосредованно зависели от наведения порядка в законодательной отрасли. Более того, принятие, скажем, Закона «О дос­тупе к публичной информации» существенно обременяет целую армаду государственных чиновников дополнительными обязанностями, целесообразность которых у слуг народа, мягко говоря, вызывала сомнения.

Закон Украины 3609-VI: экологический налог

Закон України від 07.07.2011 р. №3609-VІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України" (далі – Закон № 3609-VI) вносить суттєві зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс). Його опубліковано в газеті "Голос України" №144 від 5 серпня 2011 року.

Документ набрав чинності наступного дня після його опублікування – 06 серпня 2011 року, крім окремих норм, які набирають чинності: з 1 серпня 2011 року, з 1 жовтня 2011 року, з 1 січня 2012 року. Пропонуємо вашій увазі роз’яснення окремих змін, зокрема справляння екологічного податку.

Вопросы с которыми чаще всего обращаются предприниматели в налоговую

Налог на прибыль предприятий

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы субъектов предпринимательской деятельности

Экологический налог

Выбор правильной формы договора

Кожен із нас у повсякденному житті майже щодня укладає договори (правочини), не звертаючи на це особливої уваги. Заходячи до магазину, віддаючи речі на зберігання стаємо учасниками договору схову, купуючи різні речі, продукти харчування – договору купівлі-продажу, користуючись громадським транспортом – договору перевезення. Так чи інакше ми всі є учасниками цивільних відносин.

У статті 11 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) закріплені законодавчі підстави виникнення цивільних прав і обов’язків, зокрема, одними з основних є договори та інші правочини.

Поняття «правочин», є суто українським терміном, який раніше використовувався в українському законодавстві протягом 20-30-х років та застосований в новому Цивільному кодексі України, в якому йому відведено окрему главу. Раніше в цивільному праві вживався термін «угода», під яким розуміли вольові, правомірні дії громадян чи організацій, спрямовані на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов’язків.

Изменена форма отчета о финансовых результатах

Приказом от 11.08.2011 г. № 1021 утверждены изменения в Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87.

Согласно изменениям форма Отчета о финансовых результатах дополнена разделами IV «Налоговые разницы» и V «Согласование финансового результата и налоговой прибыли (убытка)», в которых приводится информация о налоговых разницах с учетом норм, предусмотренных Положением бухгалтерского учета «Налоговые разницы», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 25.01.2011 г. № 27.

Приказ от 11.08.2011 г. № 1021 вступит в силу с 1 января 2013 года.

По материалам: Налоги и бухгалтерский учет

Порядок налогообложения возвратной финансовой помощи с 01.04.2011 г.

1. Порядок оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку на прибуток від платника податку на прибуток на загальних підставах. 

Відповідно до пп. 14.1.257 ст. 14 ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VI під поворотною фінансовою допомогою розуміють суму коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Новые правила налогообложения доходов от продажи и наследования недвижимости

НДФЛ: продажа недвижимого имущества

В целях налогообложения доходов физических лиц под продажей недвижимого имущества понимается любой переход права собственности на него, кроме наследования и дарения.

Казалось бы, со вступлением в силу НКУ и отменной привязки к площади недвижимости (до 2011 г. не облагался НДФЛ доход, полученный от продажи жилой недвижимости до 100 кв. м не чаще чем раз в год) все должно упроститься, но не тут то было. Поскольку появилась привязка к сроку нахождения имущества в собственности.

Так, согласно п. 172.1 НКУ доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены они и хозяйственно-бытовые сооружения и здания), а также земельного участка, площадь которого не превышает нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, налогом не облагается.

Что грозит налогоплательщику, если банк вовремя не перечислил уплату налогов?

В соответствии с Налоговым кодексом Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НК) за нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленные Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных НК, а также несет иную ответственность, установленную НК, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет или государственный целевой фонд.

Какие виды деятельности запрещены предпринимателям-единщикам

Перечень видов деятельности, которыми нельзя заниматься на упрощенной системе налогообложения с 01.01.11 г. (после вступления в силу Налогового кодекса Украины), не изменился. В частности, по ст. 7 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 и п. 8 Заключительных положений Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» от 25.03.05 г. № 2505-IV единщикам не разрешается:

Как отразить в декларации по НДС необлагаемые операции

Пунктом 9 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. №969 (далі — Порядок №969), визначено, зокрема, що для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 10 та граф 7, 8 і 9).

Згідно з п. 192.1 ст. 192 розд. V ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Индекс инфляции в августе (снова дефляция)

По данным Государственного комитета статистики Украины индекс потребительских цен на товары и услуги (индекс инфляции) в августе 2011 года к предыдущему месяцу составил 99,6%.

Пенсійний калькулятор

Для підвищення прозорості діяльності Пенсійного фонду України працівники Фонду розробили програму «Пенсійний калькулятор», яка призначена для надання громадськості інформаційних послуг в частині визначення розміру пенсії за віком на загальних підставах у солідарній системі відповідно до статей 27 та 28 Закону України №1058-ІV від 09.07.2003 р. «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування».

За допомогою «Пенсійного калькулятора» будь-який бажаючий зможе самостійно здійснити розрахунок розміру майбутньої трудової пенсії за віком на загальних підставах у солідарній системі згідно зі статтями 27 та 28 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування».

Інструкція для інсталяції програми "Пенсійний калькулятор" (у форматі PDF)

Програмне забезпечення «Пенсійний калькулятор»

«Выгодоприобретатели», «транзитеры», «налоговые ямы» и «спящие» как враги украинской экономики

Наверняка многие уже слышали о том, что ГНАУ «рисует» КАРТУ ТЕНЕВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ УКРАИНЫ. Но мало кто знает, что методологическая база для «топографов» уже имеется: в недрах налоговой службы созрел приказ от 08.08.2011 г. № 475/дск «О внедрении комплексной системы предупреждения и противодействия процессам тенизации экономики».

По сути данный документ – практическое пособие для сотрудников налоговой службы с подробным описанием признаков таких категорий субъектом хозяйствования как «выгодоприобретатели», «транзитеры», «налоговые ямы», «новосозданные» и «спящие».

На что смотрят суды, признавая сделки недействительными

В «El-Бухгалтере» № 26/2011 мы анализировали позицию Высшего административного суда относительно вопросов, связанных с признанием налоговиками ничтожности сделок (см. также предыдущие публикации на эту тему в № 21/2011 и 22/2011). Напомним, что наиболее подробно эта позиция изложена в Справке о результатах изучения и обобщения практики применения административными судами отдельных норм Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 15.04.2010 г. (далее — Справка ВАСУ), а также в письме ВАСУ от 02.06.2011 г. № 742/11/13-11.

   Ну, а сегодня давайте детальнее рассмотрим конкретные обстоятельства, на которые обращает внимание ВАСУ и которые находят отражение в сложившейся на сегодняшний день судебной практике.

Налогообложение зарплаты и прочих доходов физических лиц

6 августа вступил в силу Закон Украины № 3609-VI от 07.07.2011г., который внес изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты. Не оставили законодатели без внимания и раздел 4 Налогового кодекса.

Первое, на что следует обратить внимание, как наемных работников, так и работодателей, - расширение перечня лиц, которым увеличен доход, дающий право на налоговую социальную льготу. Теперь одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель смогут воспользоваться увеличением размера дохода, дающего право на льготу. Следовательно, с августа месяца право на применение налоговой социальной льготы в размере 705,25грн, в соответствии нормами пп.169.4.1 Налогового кодекса, такое физическое лицо - налогоплательщик, имеет работник, у которого заработная плата на протяжении отчетного налогового месяца не превышает 1320 грн. кратно количеству детей. Например, если у одинокой матери имеется двое детей до 18 лет, то она имеет право на налоговую социальную льготу в размере 1410,50грн.(705,25*2 детей) при условии, что ее заработная плата не превышает 2640грн (1320*2 детей). При этом, в том месяце, когда начисленный размер заработной платы превышает установленный законодательством уровень, налоговая социальная льгота не применяется. До августа месяца данная категория плательщиков пользовалась льготой, если доход не превышал 1320грн.

ПФУ: ЕСВ уплачивается физлицами-предпринимателями только за доходные месяцы

Пенсионный фонд в письме от 22.06.2011 года № 12657/03-20 пришел к заключению, что единый взнос в сумме не меньше минимального страхового взноса уплачивается предпринимателями по итогам года только за те месяцы, в которых они имели доход (прибыль).

Фактические проверки малого бизнеса по инициативе ГНС не проводятся

Про це повідомив Голова ДПС України Віталій Захарченко під час прямої телефонної лінії Кабінету Міністрів України.

За його словами, в окремих випадках такі перевірки проводяться тільки на підставі скарг та заяв громадян, які обов’язкові до розгляду відповідно до діючого законодавства, а також за вимогою правоохоронних органів.

„Ми не бачимо великих втрат бюджету від того, що не перевіряємо малих підприємців. Дрібні порушення нас не цікавлять – це не питання забезпечення надходження до бюджету значних сум та детінізації економіки. У той же час, податкова помітила зменшення сплати податків „неперевіряємими” підприємцями. Тому, попереджаємо, якщо наступного року фактичні перевірки відновляться, щоб це не стало „сюрпризом” для таких підприємців”, - наголосив Віталій Захарченко.

Загалом, завдяки використанню ризикоорієнтованої системи, скорочено на 57 відсотків кількість планових перевірок. Перевіряються лише підприємства, які підпадають під категорію „ризикових”, а таких, за словами Голови ДПС України, лише 10 відсотків від загальної кількості підприємств.

По материалам: Прес-служба ДПC України

Доходы предприятия по правилам Налогового кодекса

Запровадження в Податковому кодексі нових правил оподаткування прибутку підприємств максимально наближує податковий облік до бухгалтерського, що, в свою чергу, кардинально змінює механізм розрахунку об'єкта оподаткування та правила визнання доходів і витрат. Відтепер загальний підхід до визнання доходів і витрат відповідає принципу нарахування й відповідності доходів і витрат. Зазначимо, що з набранням чинності Податковим кодексом при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток терміни «валовий дохід» та «валові витрати» замінено на терміни «дохід» та «витрати».

О непризнании отчетности, после получения второй квитанции

Відповідно до р. ІІІ Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.08 №233, платнику податків надсилається дві квитанції: - перша квитанція є підтвердженням платнику податків передачі його податкових документів в електронному вигляді до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку. Ця квитанція надсилається органами ДПС на електронну адресу платника податків, з якої було надіслано податкову звітність. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС.