О документах, которые обязан предъявить проверяющий

Госкомпредпринимательства проинформировал, что перед началом осуществления мероприятия должностные лица органа государственного надзора (контроля) обязаны предъявить руководителю субъекта хозяйствования или уполномоченному им лицу удостоверение (направление) и служебное удостоверение, удостоверяющее должностное лицо органа государственного надзора (контроля), и предоставить субъекту хозяйствования копию удостоверения (направления). Но эта норма не распространяется

ГНС во Львовской области отвечает на вопросы по теме: "Налог на прибыль в условиях НКУ"

- Чи відносяться на витрати платника податку на прибуток купівля шин та акумуляторів? 

- Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 №291 на субрахунку 207 "Запасні частини" ведеться облік придбаних та виготовлених запасних частин, готових деталей, вузлів, агрегатів, які використовуються для проведення ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів, інструменту, а також автомобільних шин у

Нормы продолжительности рабочего времени на 2011 год

Лист Мінпраці від 25.08.2010 р. №9111/0/14-10/13

Про розрахунок норми тривалості робочого часу на 2011 рік

Під час розрахунку норми тривалості робочого часу безпосередньо на підприємстві слід керуватися нижчезазначеним.

Як передбачено частиною першою статті 50 Кодексу законів про працю України (далі - КЗпП), нормальна тривалість робочого часу працівників не може перевищувати 40 годин на тиждень.

Підприємства і організації при укладенні колективного договору можуть встановлювати меншу норму тривалості робочого часу, ніж передбачено в частині першій цієї статті. При встановленні меншої норми тривалості робочого часу слід мати на увазі, що оплата праці в цьому випадку має провадитись за повною тарифною ставкою, повним окладом.

Відповідно до частини першої статті 51 КЗпП скорочена тривалість робочого часу встановлюється:

Как правильно заплатить налог за землю?

Собственный земельный участок – это мечта многих. Кто же не хочет проводить время на свежем воздухе, общаться с природой, получая при этом экологически чистую продукцию и эстетическое удовлетворение?

Разъясняет отдел МРР и обращений граждан ГНА в г. Севастополе:

ГНАУ: в состав расходов только расходы на оплату труда

ГНАУ объяснила, что плательщик налога на прибыль при наличии на предприятии только трудовых договоров (соглашений) с работниками имеет право включать в состав расходов только расходы на оплату труда.

Любая другая оплата в денежной или натуральной форме в случае отсутствияколлективного договора не включается в состав расходов налогоплательщика(письмо N 11957/7/15-0317 от 27.04.2011 г.).

Роялти - что это?

На сегодняшний день определение понятия "роялти" содержится в подпункте 14.1.225 статьи 14 Налогового кодекса Украины, в соответствии с которым роялти - любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смелым правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, каким-либо патентом,

Какая ответственность за неподачу или несвоевременное предоставление отчета ФЛП-единоналожниками с 01.01.2011 года?

В соответствии с п.9 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.10.99 №599, в течение 5 дней по окончании отчетного периода плательщик единого налога подает Отчет физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога (далее - Отчет), согласно дополнению 3 к Порядку, который остается в деле плательщика единого налога. Согласно п.46.1 ст.46 Налогового кодекса Украины, налоговая декларация, расчет, – это документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных этим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, который свидетельствует о сумме дохода, начисленного (выплаченного) в интересах налогоплательщиков – физических лиц, суммы удержанного и/или оплаченного налога.

Поскольку Отчет не подпадает под определение термина “налоговая декларация”, то

Внесены изменения в П(С)БУ, а также в план счетов!

В соответствии со ст. 6 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» внесены изменения в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету.

Так, внесены изменения в:

Так все-таки, в какие сроки предоставлять ответы на письменные запросы ГНСУ?

ГНАУ в письме от 27.04.2011 № 7971/6/23-4015/346 разъяснила разницу между подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.9 НК, предоставляющими налоговой право проводить внеплановую проверку при отсутствии объяснения налогоплательщика в течении 10 дней, и пунктом 73.3 НК, предусматривающей месячный срок для предоставления информации по запросу органов ГНС.

Відповіді на питання, пов’язані з порядком нарахування амортизації після 01.04.2011р.

Відповіді на питання, пов’язані з порядком нарахування амортизації (визначення мінімальних строків використання з урахуванням залишкової вартості основного засобу у бухгалтерському обліку, амортизація витрат на ремонт та поліпшення), висловленні на семінарі за участю представників Мінфіну, ДПА, Академії фінансового управління на тему: "Сплата податку на прибуток у контексті Податкового кодексу України".

Письменные запросы органов ГНС о представлении информации

Подпунктом 20.1.6 пункта 20.1 статьи 20 Кодекса установлено право органов государственной налоговой службы получать бесплатно от плательщиков налогов, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном данным Кодексом, информацию, справки, копии документов (заверенные подписью плательщика налогов или его должностным лицом и скрепленные печатью

Письмо ГНАУ о допуске должностных лиц органов ГНС к проведению проверки

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
   ПИСЬМО
   от 10.05.2011 г. N 5593/5/23-4015/377

   
Министерству финансов Украины
  
   Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела обращение <...>, направленное письмом Министерства финансов Украины от 22.04.2011 г. N 31-08330-05-18/10660, относительно допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению проверки и сообщает следующее.

Налогообложение отпускных

Предприятия или физические лица, использующие наемный труд, оплачивают предусмотренные законодательством отпуска за счет средств, предназначенных для оплаты труда (ст. 23 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г №504/96-ВР). Согласно ст. 21 этого Закона заработная плата, начисленная работнику за время его пребывания в отпуске, должна быть выплачена ему не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Как подтвердить расходы, связанные с себестоимостью реализованной продукции

Согласно п. 138.2 ст. 138 НКУ расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II НКУ.

Скидки, распродажи! Как правильно формировать доход при исчислении объекта налогообложения

Согласно п. 152.10 ст. 152 раздела ІІІ НКУ если налогоплательщик принимает решение об уценке/дооценке активов согласно правилам бухгалтерского учета, — такая уценка/дооценка для целей налогообложения не изменяет балансовую стоимость активов и доходы или расходы такого налогоплательщика, связанные с приобретением указанных активов.

При этом следует учитывать, что в соответствии с требованиями п. 153.2 ст. 153 раздела ІІІ НКУ доход, полученный налогоплательщиком от продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) связанным лицам, а также лицам, которые не являются плательщиками этого налога; уплачивают

Как рассчитать срок полезного использования, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием?

В соответствии с п. 145.1 ст. 145 НКУ начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс). но не меньше чем определено в пункте 145.1, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервирования и по другим причинам) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации).

Порядок обложения налогом на прибыль операций по расчетам в иностранной валюте

Пунктом 138.4 статьи 138 Налогового кодекса Украины установлено, что расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, определяются затратами того отчетного периода, в котором признано доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Порядок обложения налогом на прибыль операций по расчетам в иностранной валюте определен пунктом 153.1 Налогового кодекса Украины, согласно пп. 153.1.2 которого

Как облагается налогом на доходы физических лиц доход от предоставления в аренду недвижимого имущества физического лица юридическому лицу?

Згідно з п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 (далі – Кодекс) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу. Відповідно до п.п.170.1.1 п.170.1 ст.170 Кодексу податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар. При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Какая штрафная санкция предусмотрена за нарушение норм по применению налоговой социальной льготы по налогу на доходы физических лиц?

Відповідно до пп. 169.2.4 п. 169.2 ст. 169 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755 (далі – ПКУ) якщо платник податку порушує норми п. 169.2 ст. 169 ПКУ, внаслідок чого, зокрема, податкова соціальна пільга застосовується також під час отримання інших доходів протягом будь-якого звітного податкового місяця або за кількома місцями отримання доходів, такий платник податку втрачає право на отримання податкової соціальної пільги за всіма місцями отримання доходу починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється. Платник податку може відновити право на застосування податкової соціальної пільги, якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат.

Является ли вывеска на фасаде здания рекламой?

Згідно з ст. 1 Закону України "Про рекламу" від 03.07.96 р. N 270/96-ВР реклама - це інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб іпризначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару. Під зовнішньою рекламою розуміється будь-яка реклама, що розміщується на спеціальних тимчасових і стаціонарних конструкціях, розташованих на відкритій місцевості, а також на зовнішніх поверхнях будинків, споруд, на елементах вуличного обладнання, над проїжджою частиною вулиць і доріг.

Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати на виплату заробітної плати та за якою датою?

Відповідно до пп.138.1.1 п.138.1 ст.138 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються, зокрема, із витрат операційної діяльності, які включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2 - 140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей ПКУ, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.

Методические рекомендации по проверкам достоверности формирования валовых расходов на оплату труда, удержания НДФЛ, установление фактов выплат зарплаты в "конвертах", выявление работников, трудовые отношения с которыми не оформлены должным образом (на языке оригинала)

Ці Методичні рекомендації розроблено відповідно до статті 8 Закону України від 04.12.90 р. N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" для застосування посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби України при проведенні перевірок суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, їх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів (далі - суб'єкти господарювання, платники податку) щодо формування витрат на оплату праці, утримання податку з доходів фізичних осіб, встановлення фактів виплат заробітної плати в "конвертах", виявлення працівників, трудові відносини з якими не оформлені належним чином.

Перечень достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога:

Из постановления Кабинета Министров Украины
от 27 декабря 2010 г. N 1238

1. Возбуждение дела о банкротстве в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" относительно плательщика налога на добавленную стоимость (далее - плательщик) и / или его поставщиков.

2. Наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей записей (в отношении плательщика и / или его поставщиков) о:

Особенности передачи дел при смене бухгалтера

Прием на работу бухгалтера оформляется трудовым договором, который может заключаться как в устной, так и в письменной форме. Соблюдение письменной формы является обязательным, если этого требует сам работник. Некоторые работодатели хотят принимать на работу главбуха по контракту и, как правило, на ограниченный строк, например всего на год, а после сдачи годового отчета решают, продлевать ли с ним трудовой договор или нет. Но и главные бухгалтеры сами могут по какой-либо причине желать заключения срочного трудового договора, например, с целью изменить условия в части заработной платы при его перезаключении.

Физлицо сдает в аренду недвижимое имущество субъектам предпринимательской деятельности. Как правильно заплатить налоги?

Порядок налогообложения доходов физлица от предоставления в аренду недвижимого имущества субъектам предпринимательской деятельности следующий:

Согласно п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определен в порядке, установленном пунктом 170.1 статье 170 НКУ.

В соответствие с пп. 170.1.1 ст. 170 НКУ налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя по его доходу от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

Как закрыть частное предпринимательство?

В виду того, что в последнее время актуальным вопросом для многих частных предпринимателей стал вопрос "Как закрыть частное предпринимательство?" представляю Вашему вниманию информацию по материалам Черкасской ОГНА.

Физическое лицо — предприниматель решило прекратить (закрыть) свою деятельность по ведению бизнеса. Как это сделать правильно?

Если Вы — предприниматель — физическое лицо отважились (вследствие разного рода обстоятельства) вообще прекратить свою предпринимательскую деятельность, это необходимо сделать

Обновлена процедура прекращения юридических и физических лиц - предпринимателей

Внесены изменения в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и физических лиц – предпринимателей по их решению.
В частности, в Кодексе Украины об административных правонарушениях увеличены штрафы за неподачу в установленный законом срок государственному регистратору документов, обязательная подача которых установлена законом для прекращения юридического лица, илипредоставление недостоверных сведений в таких документах. Такое нарушение влечет за собой

Фонды соцстрахования придут на проверку все одновременно

Кабінет Міністрів України визначив, що перевірки суб'єктів господарювання щодо правильності нарахування, своєчасної сплати страхових внесків за період з дня останньої такої перевірки або дня отримання статусу платника страхових внесків (якщо перевірка проводиться вперше) до 1 січня 2011 р. проводяться одночасно робочими органами виконавчих дирекцій ФСС з ТВП , ФСС від НС та ФСС на випадок безробіття (постанова від 15.06.2011 р. № 636). 

Кроха сын к отцу пришел, И спросила кроха: - Что такое бухучет? Бухгалтером быть плохо?

Кроха сын к отцу пришел,
И спросила кроха:
- Что такое бухучет?
Бухгалтером быть плохо?

Рассмеялся тут отец, посмотрел на сына:
- Бухгалтерия, сынок - сложная машина

Изменено порядок формирования Статутного Капитала

Упрощенно правила формирования уставного капитала приватизированных предприятий
Внесены изменения в нормативные акты по упрощению процедуры начала предпринимательства.
В частности отменено требование о внесении учредителями ООО не менее половины суммы своих взносов в уставный капитал общества до его госрегистрации. Теперь учредителям необходимо оплатить всю сумму

Товарный чек как расчетный документ

ГНАУ объяснила: товарный чек может быть произвольной формы, поскольку в данный момент его форма и содержание законодательством не установлены. Для признания его расчетным документом он должен содержать следующие реквизиты:
— название и адрес хозяйственной единицы;
— для НДСников — общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам;
— наименование, количество, стоимость приобретенных товаров, стоимость единицы измерения товаров, общую стоимость приобретенных товаров;
— дату (день, месяц, год) проведения расчетной операции;
— подпись лица, осуществляющего расчеты.
В случае проведения наличных расчетов без оформления расчетного документа к субъекту хозяйствования будет применена финсанкция в размере уплаченных средств.
Письмо ГНАУ от 27.04.11 г. № 7966/6/23-7015/515

Нумерация расходных накладных должна быть по порядку?

Требования к оформлению первичных документов установлены Законом о бухучете, в ч. 2 ст. 9 которого предусмотрено, что первичные и сводные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь следующие обязательные реквизиты:

Обязательно ли отправлять работников в очередной отпуск без их желания?

Прежде, чем дать ответ на поставленный вопрос, напомним вот о чем.
Согласно ч. 5 ст. 11 Закона № 504 запрещается непредоставление ежегодных отпусков полной продолжительности в течение 2-х лет подряд, а также непредоставление их в течение рабочего года лицам в возрасте до 18 лет и работникам, имеющим право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями или с особым характером работы.
Что понимать под «непредоставлением» в контексте вышеупомянутого Закона?

Санкции за нарушения в сфере обращения наличности

Прежде чем перейти непосредственно к анализу особенностей применения предусмотренных Указом № 436/95 штрафов, следует сказать, что, как и любая санкция, они не имеют самостоятельного значения. Необходимость обращения к ним возникает только тогда, когда нарушено определенное правило поведения. Соответственно, если норма, закрепляющая такое правило, перестает действовать, становится мертвым и положение, устанавливающее ответственность за ее нарушение. Для Указа № 436/95 нормативным актом, закрепляющим такие правила поведения, сегодня выступает Положение № 637.

Информацию о санкциях, применяемых за нарушения в сфере обращения наличных средств, приведем в таблице.

Работаем с наличностью (памятка кассиру)

    

Ситуации	Каковы должны быть действия кассира
1	2
Обязанности продавца-кассира	При работе с РРО продавец-кассир обязан (ст. 3 Закона об РРО): 1. Проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов или с применением расчетных книжек (при выходе РРО из строя или отключении электроэнергии). 2. Выдавать лицу, получающему или возвращающему товар (получающему или отказывающемуся от услуги) расчетный документ на полную сумму проведенной операции. При этом выдать его нужно не позднее окончания расчетной операции (одновременно с выдачей сдачи или до ее выдачи). 3. Обеспечивать целостность пломб РРО и неизменность его конструкции и программного обеспечения. 4. Ежедневно печатать на РРО фискальные отчетные чеки (Z-отчеты) и обеспечивать их хранение в КУРО. 5. Печатать на РРО контрольные ленты и хранить возле РРО последние использованные контрольные ленты за последние три рабочих дня. 6. Предварительно программировать в РРО наименование и цену товаров (услуг), а также учитывать количество реализованных товаров (услуг) путем регистрации факта их продажи в РРО (пробивать фискальный кассовый чек). 7. Вести учет товарных запасов по месту их реализации, продавая только товары, отраженные в учете. 8. Обеспечивать соответствие сумм наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном Х-отчете РРО (а при использовании расчетной книжки — общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня). 9. Предоставлять покупателю по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, удостоверяющий передачу права собственности на товар (услугу) от продавца к покупателю

Может ли физическое лицо - предприниматель, являющийся плательщиком единого налога, дополнительно работать наемным работником?

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ З ПИТАНЬ РЕГУЛЯТОРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА

ЛИСТ

від 03.02.2011 р. N 999

Про надання роз'яснення

Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва розглянув Ваше звернення від 2 лютого 2011 року, отримане з Урядової гарячої лінії (реєстраційний індекс КО-588466), щодо надання роз'яснення стосовно того, чи може фізична особа - підприємець, що є платником єдиного податку, додатково працювати найманим працівником.

У статті 128 Господарського кодексу України (далі - ГКУ) зазначено, що громадянин визнається суб'єктом господарювання у разі здійснення ним підприємницької діяльності за умови державної реєстрації його як підприємця без статусу юридичної особи.

Сроки, установленные для формирования налогового кредита по полученной налоговой накладной

В НКУ датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту считается, в частности, дата того события, которое состоялось раньше: дата списания средств с банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг; дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, что подтверждено налоговой накладной.

Согласно п. 201.6 ст. 201 раз. V НКУ налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отражается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных

ГНАУ утвердила методрекомендации по проведению встречных проверок

Приказом ГНАУ от 22.04.2011 г. №236 утверждены Методические рекомендации относительно организации и проведения органами государственной налоговой службы встречных проверок.

Согласно данного приказа для проведения встречных проверок отбираются субъекты хозяйствования (контрагенты налогоплательщика), относительно которых возникла необходимость в сопоставлении данных первичных бухгалтерских и других документов с целью документального подтверждения хозяйственных отношений

Новые правила налогообложения финансовой помощи

З 1 квітня 2011 року набув чинності розділ 3 Податкового кодексу України (далі – «Податковий кодекс»), який має назву «Податок на прибуток».

Проте, як свідчить практика не всі звернули увагу на окремі особливості оподаткування фінансової допомоги, які застосовуються вже з 1 січня 2011року, але

Налоговая угрожает предпринимателям, чтобы не закрывались

Премьер-министр Николай Азаров заявил о росте малого и среднего бизнеса в Украине после принятия Налогового кодекса. Он также пообещал, что правительство будет делать все возможное, чтобы не навредить предпринимателям. Между тем эксперты отмечают, что предприниматели теперь постепенно сворачивают свой бизнес или уходят в тень. Сами же бизнесмены готовятся к созданию протестного предпринимательского движения.

Продажа производственных и непроизводственных основных средств в бухгалтерском и налоговом учете после 01.04.2011 г.

    З дати набрання чинності розділом ІІІ «Податок на прибуток підприємств» ПКУ змінився порядок визначення результату продажу основних засобів у податковому обліку підприємства.
 
   Згідно з п. 146.13 ПКУ сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів (прибуток) включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження (збиток) включається

Оформление и учет наличной выручки у предпринимателя-единоналожника

Нацбанк в письме от 09.03.2011 г. № М 11-117/982-3354 раскрыл два очень интересных вопроса для предпринимателей, касающиеся документального оформления и учета наличной выручки.

Первый
Как известно, предприниматели осуществляют учет операций с наличкой в книгах учета доходов и расходов

Когда налоговый орган может обратится с письменным запросом

У яких випадках органи ДПС мають право звернутися до платника податків із письмовим запитом (за якою адресою) про подання інформації та яке визначення податкової адреси платника податків?

Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб’єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового

Право на отпуск

Когда у сотрудника возникает право на ежегодный оплачиваемый отпуск: после того, как он отработает один год, или после шести месяцев работы? Что делать руководству предприятия, если право на отпуск возникнет сразу у всех сотрудников, поскольку они были приняты на работу в одно время?

Право на отдых в виде ежегодного оплачиваемого (основного и дополнительного) отпуска имеет каждый наемный работник

Деление отпуска

Работник предприятия не может взять ежегодный отпуск в полном объеме. Может ли работнику предоставляться отпуск частями, и существуют ли при этом какие-либо ограничения?

Безусловно, на практике, встречаются ситуации, когда отпуск работника по объективным причинам желательно разбить на части, а в некоторых случаях это просто необходимо.

Летнее кафе: когда предпринимателю требуется патент

В налоговые органы поступают многочисленные вопросы от предпринимателей об организации работы в летних кафе. Сегодня речь пойдет о патентовании деятельности частных предпринимателей в сфере общественного питания, сообщает ГНА Украины по г. Севастополю.Торговый патент — это государственное свидетельство, удостоверяющее право субъекта предпринимательской деятельности или его структурного подразделения заниматься определенными видами предпринимательской деятельности.

Относительно расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения

Если экспедитор для выполнения поручений клиента привлекает перевозчика, который является физическим лицом - предпринимателем, который уплачивает единый налог, то учитывая положения пп.139.1.12 Кодекса клиент не имеет права включить в состав расходов затраты, понесенные на оплату услуг такого перевозчика. Об этом ГНАУ разъяснила в своем письме от 13.05.2011 года № 13401/7/15-0217

Изменение информации в назначении платежа решается между сторонами перевода

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ 

ЛИСТ 

від 09.06.2011 р. N 25-111/1438-7141

Про заміну інформації у реквізиті "Призначення платежу" 

У зв'язку із запитами, що надходять до Національного банку України від банків та їх клієнтів щодо можливості заміни інформації, зазначеної у реквізиті "Призначення платежу" платіжного доручення у національній валюті, повідомляємо.

Основное средство приобрели у физического лица-единоналожника в 2010 году: что с амортизацией?

В 2011 году налоговый учет по налогу на прибыль можно условно разделить на две части:
   1. «1 квартал» и 2. «остальные периоды» (п. 2 подраздела 4 раздела ХХ НКУ).

   1 квартал. В течение этого отчетного периода действовали старые правила по учету налога на прибыль, а значит амортизация по основному фонду, приобретенному у физлица-единоналожника, должна была в общем порядке участвовать при исчислении объекта налогообложения.

   Остальные периоды.

Фактические проверки

Налоговый кодекс Украины принес с собой много новых понятий и определений, одним из которых, например, стала фактическая проверка. Это абсолютно новое явление в отношениях налоговик-плательщик.
Фактическая проверка – проводится по месту осуществления деятельности налогоплательщиком,

Начисляем амортизацию по новому

З 1 квітня докорінно змінилися правила оподаткування прибутку, включаючи і порядок нарахування амортизації основних засобів. Саме про амортизацію ми і хочемо поговорити в даній консультації.

Основні засоби (далі – ОЗ) - це матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин, наданих у користування ділянок надр (крім вартості

Доходы, не указанные в «едином» Cвидетельстве, при уплате максимальной ставки единого налога не облагаются НДФЛ

Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства в письме от 18.04.2011 г. № 3579 (далее — Письмо № 3579) предоставил разъяснение относительно права физического лица — предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, объединять сдачу в аренду своего имущества и торговлю.
Приятно, что в Письме № 3579 Госпредпринимательства сослался на уже подзабытое письмо Высшего административного суда Украины от 28.09.2009 г. № 1275/10/13-09 (далее — Письмо №

Зарплата в конвертах: методы выявления

Из глубины 2010 года всплыли методические рекомендации относительно установления фактов выплаты зарплаты в конвертах и выявления работников, с которыми не оформлены трудовые отношения (письмо ГНАУ от 01.04.2010 г. N 6584/7/23-4017/199). За неимением других, эта методика рекомендована к использованию на данный момент.

Як стати хорошим бухгалтером?

Профессиональный бухгалтер обязан отлично знать математику (в крайнем случае, алгебру и арифметику) и вообще любить считать. Так что абсолютным гуманитариям нужно ещё раз хорошенько подумать, перед подачей документов на «Бухучёт…». На первых курсах нужно будет заниматься крайне кропотливо и усердно, а на последних нужно уметь применять свои знания на практике. Кроме общеэкономических дисциплин и математики нужно будет изучать информатику, статистику, а еще множество специальных предметов: бухгалтерский учёт, аудит и анализ в в банках, коммерческих организациях, во внешнеэкономической деятельности и прочее. Так же можно добавить судебно-бухгалтерскую экспертизу, сюда контроль налогообложения, а также главные международные стандарты финансовой отчетности (или МСФО). Кстати говоря, последний предмет крайне важен для тех, кто в будущем хочет получить особый бухгалтерский сертификат МСФО, а также работать в компаниях, где есть иностранный капитал. 

Обучение у бухгалтеров состоит не только лишь из штудирования лекций – они периодически работают со специализированными компьютерными программами, участвуют различных в деловых играх, разрешают кейсы. Многие университеты дают студентам отличную возможность стажироваться в западных и российских компаниях, а на собственных сайтах размещают вакансии, которые смогут заинтересовать старшекурсников и будущих выпускников. Даже участие в одном проекте международной компании сможет стать отличным опытом для любого начинающего специалиста, к примеру, поможет ближе познакомиться с распространёнными бухгалтерскими программами (SCALA SAP, и др.).

Займ работнику предприятия. Быть или не быть???

Беспроцентные ссуды организация выдает членам трудового коллектива на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством. По сложившейся практике беспроцентная ссуда выдается работнику, прорабо­тавшему в данной организации не менее 2 лет: на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого дома, внесение вступительных взносов в жилищно-строительный кооператив. Работник выдает организации обязательство о возврате полученной ссуды.

Заем работнику предприятия: выдаем и учитываем правильно. 

Нередко организации и индивидуальные предприниматели выдают беспроцентные займы особо ценным сотрудникам. Бухгалтерской службе необходимо правильно отразить в учете не только сами эти операции, но и связанные с ними налоговые последствия.

Понятие ссуды и займа 

В действующем сегодня гражданском законодательстве существуют два абсолютно независимых института: ссуды (укр. - "позичка") и займа (укр. - "позика").
Правоотношения по предоставлению ссуды регулируются положениями главы 60 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ). По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) безвозмездно (бесплатно) передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь (вещью является предмет материального мира, относительно которого могут возникать гражданские права и обязанности (ст. 179 ГКУ). ) для пользования в течение установленного срока (ч. 1 ст. 827 ГКУ).

 Сторонами договора ссуды могут быть физические и юридические лица. В отношении юридических лиц ГКУ выдвигает следующее ограничение: "юридическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, не может передавать вещи в безвозмездное пользованию лицу, которое является его учредителем, участником, руководителем, членом его органа управления или контроля". 

В отношении физических лиц (в том числе частных предпринимателей) ограничений нет.
Правовые основы заключения договоров займа установлены ст. ст. 1046 - 1053 ГКУ.
По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. 

Из определения следует, что предметом договора займа могут быть как деньги, так и вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик не может вернуть вместо вещей деньги или другие вещи (должен вернуть то, что взял). Сторонами договора могут быть любые дееспособные субъекты гражданского права. Но заимодателем может выступать только собственник таких вещей или денежных средств. 

В отличие от договора ссуды, в котором вещь передают во временное пользование, по договору займа вещь передается в собственность на все время пользования займом.

Право собственности на предмет займа переходит:

• на наличные денежные средства - в момент непосредственной их передачи; 
• на безналичные денежные средства - с момента зачисления их на расчетный счет; 
• на вещи - в момент их фактической передачи заемщику. 

Операции по предоставлению займа влекут серьезные налоговые последствия как для заимодателя, так и для заемщика. Заключение договора ссуды в этом плане намного проще.
Во-первых, потому что договор ссуды по своей природе безвозмездный, т. е. не предусматривает оплату услуг по предоставлению вещей в пользование. Нет платы и процентов - нет доходов, значит, нет объекта для налогообложения ни у предпринимателя, ни у обычных граждан.
Во-вторых, вещь предоставляется лишь в пользование, причем временное, а значит, нет перехода права собственности и нет объекта для обложения НДС.
То есть в некоторых случаях договор ссуды имеет ряд своих преимуществ в использовании перед договором займа. Но, конечно, он имеет и свои недостатки. Самый главный - в ссуду нельзя предоставить деньги. В любом случае, знание многих нюансов этих институтов права поможет субъекту предпринимательской деятельности правильно применять их в своей деятельности.

Заем - финансовая услуга?

Законом Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг" от 12.07.2001 г. N 2664-III (далее - Закон о финуслугах) предоставление займов отнесено к финансовым услугам. Но, чтобы быть таковыми, такие операции должны еще и соответствовать определению термина, согласно которому финансовые услуги - это "операции с финансовыми активами, осуществляемые в интересах третьих лиц за собственный счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, - и за счет привлеченных от других лиц финансовых активов с целью получения прибыли или сохранения реальной стоимости финансовых активов" (п. 5 ст. 1 Закона о финуслугах).
Из этого следует, что не все договоры займа являются финансовыми услугами, а только те, которые соответствуют вышеприведенным признакам. В п. 3 ст. 1 Закона о финуслугах дано определение ссуде, в соответствии с которым это денежные средства, которые предоставляются физическому лицу на определенный срок и под процент.
Наличие процентов приведет к тому, что операция по такому договору будет считаться финансовой услугой. Договоры займа, предусматривающие получение процентов, имеют право заключать только банки и финансовые учреждения на основании полученной лицензии (см. письма Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг от 26.07.2006 г. N 644/11-3 и от 14.06.2006 г. N 5543/11-5).

Оформление договора займа работнику предприятия

О желании получить заем от предприятия работник сообщает в своем заявлении, которое составляется в произвольной форме. В заявлении работнику целесообразно указать не только желаемую сумму денежных средств, но и в какие сроки и в каком порядке он готов возвратить долг. Работник может также высказать свое согласие на погашение ссуды путем удержания соответствующих сумм из его зарплаты, или, наоборот, для него более приемлемо погашать задолженность самостоятельно путем внесения в кассу предприятия. Результатом рассмотрения заявления является его визирование лицом, уполномоченным распоряжаться финансовыми ресурсами предприятия (руководителем или его заместителем и т. п.). 

Заявление является основанием для заключения договора займа, в котором оговариваются все условия, необходимые для достижения сторонами согласия. К договору целесообразно разработать приложение, в котором будут определены сроки и размеры сумм погашения займа. По сути, данный документ представляет собой план погашения займа и обеспечивает контроль над своевременным его погашением.

В данном случае работодатель выступает в качестве заимодавца, а работник - в качестве заемщика. Взаимоотношения между ними оформляются договором займа.
Важно учесть: если заем предоставляет работнику юридическое лицо, договор следует заключить в письменной форме, причем независимо от суммы. Нотариальное удостоверение договора займа не является обязательным, однако по желанию сторон оно возможно. Сумма займа, предоставляемая работодателем-заимодавцем своему работнику, может быть любой. Никакие суммовые ограничения в этом плане законодательно не установлены.

Что касается срока предоставления займа, то он определяется сторонами исключительно в договоре. Если срок возврата займа не определен или установлен моментом предъявления требования, то работнику следует возвратить полученные взаймы средства в течение 30 дней со дня предъявления такого требования заимодавцем. При желании работник может возвратить заем досрочно, если условиями договора не установлено иное. Такая возможность предусмотрена ст. 1049 ГКУ.

Условиями договора займа может быть установлена ответственность работника в случае несвоевременного возврата им займа или его части. Данная норма зафиксирована в ст. 1050 ГКУ.

Порой, предоставляя займы, работодатели весьма беспечно относятся к формулировкам договора, полагаясь на возможность дисциплинарного воздействия на работника. Но договор займа - это гражданско-правовой договор, который заключается на принципе равенства сторон и исключительно по их доброй воле. Положения Кодекса законов о труде Украины не позволят работодателям удерживать работника-должника против его воли на предприятии. Однако если заключить договор займа, оговорив не только обязательные условия, которые присущи этому виду договора, но и все прочие (принципиально важные для обеих сторон), руководству не понадобится требовать досрочного возврата денежных средств. Обязать работника досрочно вернуть сумму займа, оставшуюся непогашенной на момент прекращения трудовых отношений, работодателю по силам. Достаточно включить это условие в договор. Разрешено, несмотря на увольнение работника, позволить ему осуществлять погашение долга в обычном порядке - согласно оговоренному графику.

Размер удержаний из заработной платы для погашения полученного от предприятия займа устанавливается только договором займа, поскольку взаимоотношения между заимодавцем и заемщиком регулируются положениями ГКУ.

Заем и касса предприятия 

Не менее важно при заключении договора займа знать и соблюдать порядок выплаты суммы займа из кассы предприятия-заимодавца. Договор займа предусматривает выплату заемщику денежных средств из кассы предприятия-заимодавца путем оформления расходного кассового ордера.

В данном случае важно обратить внимание, что суммовое ограничение в размере 10000 гривен при расчетах наличными, установленное постановлением Правления Национального банка Украины "Об установлении предельной суммы наличного расчета" от 09.02.2005 г. N 32, не касается расчетов предприятий (предпринимателей) с физическими лицами. В соответствии с требованиями п. 2.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. N 637, установленное предельное ограничение действует только при расчетах наличными одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам.

В соответствии со ст. 1 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. N 265/95-ВР (далее - Закон о РРО) регистраторы расчетных операций применяется физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности и юридическими лицами, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной формах при продаже товаров (предоставлении услуг) за денежные средства. Следовательно, операции по получению и возврату заемных средств через РРО не проводятся.

Налоговый учет займа

Налог на прибыль 

Заем работнику предоставляется на возвратной основе, т. е. подлежит обязательному возврату. В соответствии с п. 139.1.1. Налогового Кодекса Украины (далее - НКУ) в валовые расходы в момент выдачи предприятием своему сотруднику займа не включается основная сумма возвратного займа, а также в валовые доходы не включается основная сумма возвратного займа в момент ее возвращения сотрудником предприятию. В связи с этим в налоговом учете предприятия операция по предоставлению беспроцентного займа не отражается. Однако все иначе, если работник заем не возвратит. Невозвращение работником суммы долга может быть обусловлено различными причинами. Например, работник уволился и прекратил погашение займа. Можно подать иск в суд о взыскании задолженности с физического лица по последнему месту его жительства. Если долг взыщут и его сумма поступит на предприятие, то в налоговом учете она не отразится. Но если меры по взысканию не приведут к положительному результату, то предприятию придется списать такую задолженность.

Напомним, что согласно НКУ в состав валовых расходов относится сумма безнадежной задолженности. Прежде всего задолженность должна стать безнадежной, а значит, соответствовать критериям, предусмотренным в п. 14.1.11 ст. 14 НКУ. В частности, безнадежной считается задолженность, по которой истек срок исковой давности. Подача иска в суд останавливает течение срока исковой давности. А раз нет момента признания задолженности безнадежной, нет права на валовые расходы.
В свою очередь, задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в совокупный доход физического лица (пп. 164.2.7 ст. 164 НКУ.

НДС 

В соответствии с ст. 196 п 196.1.5. НКУ, не являются объектом налогообложения операции по предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управления денежными средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства.
Следовательно, операция по предоставлению ссуды (независимо от того, какая она - возвратная или невозвратная) не облагается налогом на добавленную стоимость.

Налог с доходов физлиц 

В НКУ под определением "заработная плата" понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом. В состав месячного налогооблагаемого дохода включаются доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора. Установлено, что в состав общего месячного облагаемого налогом дохода включаются доходы в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов, другие доходы, кроме отмеченных в НКУ.

На основании пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 НКУ ссуда, которая подлежит возвращению, не будет считаться доходом работника предприятия и, соответственно, на протяжении срока действия договора не является объектом налогообложения. Следовательно, сумма займа также не рассматривается как объект налогообложения.

В случае если налоговый агент (предприятие) погасит (оплатит) ссуду или ее часть за счет своих средств (прибыли), эта сумма будет считаться доходом, полученным сотрудником предприятия от его работодателя как дополнительное благо, и должна будет включаться в состав его месячного облагаемого налогом дохода со времени ее уплаты за счет средств работодателя и облагаться налогом на общих основаниях.

Правда, есть нюанс, мешающий однозначно распространить применение этого подпункта на все прощаемые долги: на момент списания задолженности может уже и не существовать трудовых отношений между работодателем и работником. В этом случае ссылаться на указанную норму Закона уже будет не корректно. ГНАУ указывает, что сумма прощенного долга - это подарок и облагается она у заимодателя. Такой подход ГНАУ не совсем соответствует НКУ.

Если работнику ссуда выдается безвозвратно, налог с доходов удерживается еще на этапе выдачи такой ссуды.

Пенсионный взнос и соцвзносы 

На основании п. 3.28 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. N 5, выплата в виде займа не входит в состав фонда оплаты труда и не облагается взносами на социальное страхование.
Ссуда или ее часть, которая согласно решению руководства предприятия не подлежит возвращению работником, относится в фонд заработной платы в части других поощрительных и компенсационных выплат, как выплаты, которые имеют индивидуальный характер (пп. 2.3.4).

Следовательно, невозвратная ссуда включается в фонд оплаты труда именно как выплата, которая имеет индивидуальный характер, и тогда уже становится объектом для взимания взносов. Учитывая это, можно сделать вывод, что в случае выдачи работнику возвратной ссуды взносы в Пенсионный фонд не удерживаются и не начисляются, кроме тех случаев, когда часть ссуды погашается (списывается) предприятием, поскольку в таком случае это будет считаться доходами работника, т. е. выплатой, которая имеет индивидуальный характер (хотя это также можно отнести к доходам по гражданско-правовым договорам). При выдаче невозвратной ссуды пенсионный взнос удерживается и начисляется в полном объеме, поскольку в таком случае это будет считаться доходами работника, т. е. выплатой, которая имеет индивидуальный характер, хотя это также можно отнести к доходам по гражданско-правовым договорам. (п. 1, п. 2 ст. 19 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 г. N 1058-IV и п. 4.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. N21-1).

Начисления и удержания взносов в соцфонды осуществляются с суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. N 108/95-ВР, которые подлежат обложению подоходным налогом с граждан (п. 1 ст. 21 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи со временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением" от 18.01.2001 г. N 2240-III, п. 1 ст. 19 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы" от 02.03.2000 г. N 1533-III, ст. 47 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности" от 23.09.99 г. N 1105-XIV). Учитывая это, взносы в соцфонды с суммы займа будут удерживаться (начисляться) аналогично взносам в Пенсионный фонд. Такую точку зрения подтверждает и Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в своем письме "Относительно начисления страховых взносов на сумму разово погашенной предприятием за счет собственных средств части займа" от 22.04.2005 г. N 34-07-5. 

Бухгалтерский учет займа работнику

При отражении операции займа в бухгалтерском учете предприятия-заимодавца следует руководствоваться Положением (стандартом) бухгалтерского учета 2 "Баланс", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. N 87, и Положением (стандартом) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. N 237 (далее - П(С)БУ 10), с изменениями и дополнениями. В соответствии с П(С)БУ 10 сумма задолженности юридических или физических лиц, задолжавших предприятию в результате прошедших событий определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов, представляет собой дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.

Долгосрочная дебиторская задолженность - это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена по истечении двенадцати месяцев с даты баланса.
Текущая дебиторская задолженность - это сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Следовательно, если по договору займа возврат денежных средств предполагается в течение 12 месяцев, то задолженность работника перед предприятием отражается в составе текущей дебиторской задолженности с использованием для этой цели субсчета 377 "Расчеты с прочими дебиторами".

Пример 1. Работнику предприятия предоставлен беспроцентный заем в сумме 3000 грн. Погашение займа будет производиться путем удержания из заработной платы в течение десяти месяцев по 300 грн. (3000 грн. : 10 месяцев).
В бухгалтерском учете предприятия такие операции отражаются следующим образом:
N п/п Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, грн.
дебет кредит
1 Получены с текущего счета в кассу предприятия денежные средства для выплаты займа работнику 301 311 3000
2 Выданы работнику из кассы денежные средства (предоставлен заем) 377 301 3000
3 Погашена часть займа путем удержания из заработной платы работника 661 377 300
Удержания из заработной платы для погашения займа осуществляются в течение 10 месяцев до полного погашения работником задолженности по займу.

Если возврат денежных средств по договору займа предполагается в течение периода, превышающего двенадцать месяцев, то задолженность работника перед предприятием отражается в составе долгосрочной дебиторской задолженности. Для этой цели используется субсчет 163 "Прочая дебиторская задолженность". Такая задолженность будет показана в разделе I "Необоротные активы" актива Баланса в статье "Долгосрочная дебиторская задолженность" (стр. 050).

При наступлении срока погашения займа в течение двенадцати месяцев с даты баланса задолженность работника перед предприятием следует перевести из долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей (Дт 377 - Кт 163) и соответственно показать в разделе II "Оборотные активы" актива Баланса в статье "Прочая текущая дебиторская задолженность" (стр. 210).
Например, установленный договором срок погашения займа составляет 20 месяцев - это долгосрочная дебиторская задолженность. По истечении восьми месяцев, т. е. когда до истечения срока погашения займа остается двенадцать месяцев, такая долгосрочная дебиторская задолженность должна быть переведена в состав текущей дебиторской задолженности.

Пример 2. Работнику предприятия предоставлен беспроцентный заем в сумме 6000 грн. Погашение займа будет производиться путем удержания из заработной платы в течение двадцати месяцев по 300 грн. (6000 грн. : 20 месяцев).
В бухгалтерском учете предприятия такие операции отражаются следующим образом:
N п/п , Содержание хозяйственной операции, Корреспондирующие счета Сумма, грн. дебет, кредит
1 Получены с текущего счета в кассу предприятия денежные средства для выплаты займа работнику 301 311 6000
2 Выданы работнику из кассы денежные средства (предоставлен заем) 163 301 6000
3 Погашена часть займа путем удержания из заработной платы работника 661 163 300
Удержания из заработной платы для погашения займа осуществляются в течение 8 месяцев до момента перевода долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей.
4 Долгосрочная дебиторская задолженность по истечении 8 месяцев переведена в состав текущей (6000 грн. - 300 грн. x 8 месяцев) 377 163 3600
5 Погашена часть займа путем удержания из заработной платы работника 661 377 300

Удержания из заработной платы для погашения займа осуществляются в течение оставшихся 12 месяцев до полного погашения работником задолженности по займу.
В представленных выше примерах показан классический вариант погашения обязательств по договору займа. На практике возможны и другие ситуации.

Статья 605 главы 50 "Прекращение обязательства" ГКУ прямо предусматривает возможность прощения долга, возникшего в рамках гражданско-правового договора (а одним из их видов является договор займа), кредитором по своей доброй воле. Таким образом, погашается обязательство, возникшее именно по договору займа. После списания долга договор займа считается выполненным.

Говорить об аннулировании договора займа в результате принятия решения о прощении долга нельзя. Аннулируется (погашается) только обязательство работника, а не сам договор займа.
Решение о списании долга с работника следует оформить дополнительным соглашением к договору займа. Содержание дополнительного соглашения может быть следующим:
"На основании ст. 605 Гражданского кодекса Украины Заимодатель по своему самостоятельному решению освобождает Заемщика от выполнения обязательств по данному договору, не исполненных по состоянию на "___" ____________ 200_ г.
Сумма долга Заемщика, которая подлежит списанию, составляет ____ грн.".

Пример 3. Предприятие аннулирует непогашенную часть задолженности в сумме 3000,00 грн. по ранее выданному работнику займу в размере 8000,00 грн. со сроком погашения 10 месяцев. Дополнительное соглашение подписано 20 февраля. Непогашенная часть задолженности по займу считается дополнительным благом работника. Отражение операций по данному примеру в учете предприятия см. в таблице.
N п/п Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие
счета Сумма,
грн. Налоговый учет
дебет кредит ВД ВР
1 Выданы работнику из кассы денежные средства (предоставлен заем) 377 301 8000,00 - -
2 Погашена часть займа работником путем внесения ее в кассу предприятия 301 377 5000,00 - -
3 Подписано дополнительное соглашение об аннулировании непогашенной задолженности займа 949 377 3000,00 - -
4 Начислены взносы на сумму аннулированной суммы займа:
4.1 на общеобязательное государственное пенсионное страхование (33,2 %) 949 651 996,00 - 996,00
4.2 на общеобязательное государственное социальное страхование по временной утрате трудоспособности (1,4 %) 949 652 42,00 - 42,00
4.3 на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы (1,6 %) 949 653 48,00 - 48,00
4.4 на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве (условно - 1,06 %) 949 656 31,80 - 31,80
5 Удержаны и внесены в кассу предприятия:
5.1 взнос на общеобязательное государственное пенсионное страхование (2 %) 377
301 651
377 60,00 - -
5.2 взнос на общеобязательное государственное социальное страхование по временной утрате трудоспособности (1 %) 377
301 652
377 30,00 - -
5.3 взнос на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы (0,6 %) 377
301 653
377 18,00 - -
5.4 налог с доходов физлиц с суммы дополнительного блага (3000,00 - 60,00 - 30,00 - 18,00) x 15 % / 100 %) 377
301 641
377 433,80 - -

Нина Бородина,
консультант по вопросам
налогообложения и бухгалтерского учета

"Звездные войны" юристов